Newsletter
Подпишитесь на еженедельную рассылку редакции DVP с анонсами мероприятий,
проводимых компанией, сводкой актуальных изменений в законодательстве
в области бухгалтерского учета, налогов и права.

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных

Краткий обзор
законодательства РФ
за ноябрь и декабрь 2018

Сегодня рассмотрим главные темы:

Изменения в порядке уплаты НДС с электронных услуг


        С 1 января 2019 года согласно Федерального закона от 03.07.2016 № 244-ФЗ иностранные компании, предоставляющие услуги в электронной форме физическим и юридическим лицам на территории РФ, будут обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДС со стоимости оказанных услуг. Ранее с 01.01.2017 обязанность по исчислению и уплате НДС лежала на налоговых агентах – российских организациях и ИП, приобретающих электронные услуги у иностранных компаний.

        Начиная с 1 января 2019 г. при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную организацию независимо от того, кто является покупателем услуг - физическое лицо или организация (индивидуальный предприниматель).

        Соответствующие поправки в НКРФ внесены п. 17 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

        Напомним, что к услугам в электронной форме относятся:
        • предоставление прав на использование программ;
        • рекламные услуги и площадки;
        • технические, организационные, информационные и торговые площадки
        • поддержка сайтов;
        • хранение и обработка информации;
        • предоставление вычислительных мощностей;
        • хостинг;
        • доменные имена, доступ к поисковым системам, электронные книги, музыка, изображения;
        • ведение статистики.
        Полный список услуг в электронной форме указан в п. 1 ст. 174.2 НК РФ.
        Не относятся к услугам в электронной форме:
        • при заказе онлайн, поставка товаров идет не через интернет;
        • программы и базы данных на материальных носителях;
        • консультации по электронной почте;
        • доступ к интернету.
        Что нужно сделать иностранным организациями, оказывающим электронные услуги.

        С 1 января 2019 года иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, обязаны сделать следующее:
        • встать на учет в ФНС в качестве налогоплательщика;
        • получить ИНН;
        • уплатить налог;
        • ежеквартально сдавать отчетность.
        Подать заявление о постановке на учет можно по почте заказным письмом, онлайн через официальный сайт ФНС, сервис доступен и на английском языке.

        Если иностранная компания уже состоит на учете в ФНС, уплачивает НДС и сдает отчетность по услугам для физических лиц, то для таких компаний нет необходимости совершать повторную регистрацию. Однако, с 1 января 2019 года таким компаниям необходимо уплачивать НДС и сдавать отчетность по услугам для юридических лиц, а также грамотно оформлять документы, дающие право российскому покупателю услуг получить вычет НДС из бюджета.

        В случае, если иностранная организация не встала на учет в налоговом органе, ответственность за неуплату НДС несет данная иностранная организация.

        »


        • Не подлежит обложению НДС
        Реализация на территории РФ исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, базы данных, прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) по-прежнему освобождаются от налогообложения НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).. Указанное освобождение будет распространяться и на иностранные организации, подлежащие постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ.

        • Агентская схема
        Если иностранная организация оказывает услуги на территории РФ через агента или агентов, которые участвуют в расчетах, то обязанность по исчислению и перечислению НДС в бюджет лежит на посредниках, которые с точки зрения налогового законодательства становятся налоговым агентом.
        Если в расчетах участвуют несколько организаций-посредников, то налоговым агентом признается тот, через кого непосредственно происходят расчеты с покупателем. Если организация-посредник является при этом иностранной и не зарегистрирована в налоговых органах РФ, то на нее также распространяется обязанность по регистрации.
        Таким образом, если иностранная организация оказывает часть электронных услуг через посредников-агентов, то рассчитывать, уплачивать и отчитываться по НДС за эту часть будут агенты.

        • Оплата налога
        Для уплаты налога иностранной организации необязательно открывать расчетный счет в российском банке. Налог можно уплатить со счета, открытого в банке, расположенном за пределами территории РФ.
        Что касается возврата (зачета) излишне уплаченного иностранным продавцом НДС, то он осуществляется в соответствии со ст. 78 НК РФ, но с оговоркой: возврат возможен только на расчетный счет иностранной организации, открытый в российском банке.
        Налоговый период по НДС — квартал.
        Уплата не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

        • Документация
        Счета-фактуры, книга покупок, книга продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания ЭУ указанными иностранными организациями не составляются [2, п. 3.2 ст. 169]. Но после постановки на учет иностранной компании в ФНС РФ необходимо вносить в документы по продаже услуг обязательные реквизиты: идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки иностранной организации на учет и точное название компании. Наличие обязательных реквизитов в документах даст право российским покупателям услуг принять к вычету НДС, оплаченный иностранной компанией, и не увеличивать себестоимость услуг на сумму налога.

        • Налоговая ставка НДС
        Налоговая ставка НДС с электронных услуг определяется расчетным методом в размере 15,25 % с налоговой базы в 2019 году.

        »
        Подписывайтесь
        Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных
        Тел.: +7 495 690 92 62
        Духовской переулок, 17/10
        Москва, Россия, 115191
        Тел.: +49 89 20 500 8545
        Максимилианштрассе, 2
        Мюнхен, Германия, 80539


        info@partnery-audit.com
        Карьера
        Отправьте свое резюме на нашу почту