Штрафы в налоговом учете

Дата публикации/обновления: 11.12.2024

Проводки по штрафам в налоговом учете – важная часть ведения налогового и бухгалтерского учета для всех компаний. Эти перечисления в бюджет также важно учитывать, как и другие расходы. Штраф на фирму могут наложить налоговики или другие органы государственной власти. Причина может крыться в несвоевременной сдачи отчетности или несоблюдении условий подписанного соглашения. В нашей статье мы подробно расскажем об особенностях учета штрафов и пеней, которые начисляют на компанию.

Порядок и способ учета штрафных санкций сильно зависит от того, как он появился на имени компании. Штрафы могут наложить в ФНС. Он также может прийти по решению суда или от контрагента.

Есть два типа правил, которые важно учитывать:

Также уменьшают налоговую базу выплаченные неустойки, штрафы, пени по договорам с партнерами. Штрафы можно включить во внереализационные расходы на дату признания задолженности или дату принятия решения судом. Штрафы в бюджет не учитывают в расходах. Если компания работает на УСН по схеме «доходы минус расходы», то она не сможет включить размер штрафа в расходы. Список трат, которые учитывают при исчислении налога на УСН, можно назвать закрытыми. Расходы на уплату пеней никак не именуются в законодательстве.

В бухгалтерском учете административный штраф учитывается в составе прочих расходов, по дебету счета 91. При расчете налогооблагаемой прибыли суммы административных штрафов не учитываются и не отражаются по строке 205 приложения №2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль компания обычно уменьшает доходы на сумму произведенных расходов. Однако расходы в виде пеней и штрафов, которые перечислены в бюджеты разных уровней, учитывать не нужно. Это же касается процентов, а также других санкций. При этом сумму штрафа нужно перечислить в бюджет в полном объеме.

Что касается бухгалтерского учета, то все расходы и правила их учета прописаны в ПБУ 10/99 «Расходы организации». Согласно документу траты в зависимости от их типа, условий осуществления и направлений деятельности фирмы разделяются на траты по стандартным видам деятельности и на прочие расходы. Штрафы, как раз, можно отнести к прочим расходам. Перечень расходов на уплату административных штрафов не связан с изготовлением товаров и услуг, поэтому чаще всего этот перечень можно назвать открытым.

Нормативно-правовые акты не содержат запрета на отражение в бухгалтерских отчетах трат на административные штрафы. Обычно для учета штрафов существует счет 91 «Прочие доходы и расходы». Компания может отражать в бухгалтерском учете разные операции по начислению и уплате административного штрафа. Проводки могут быть следующие:

Так как штрафы не учитывают в формировании налогооблагаемой базы, то нет разницы между бухгалтерской прибыли (убытка) и налогооблагаемой прибыли (убытка) в отчетном периоде. Это может привести к необходимости отражения на счетах налогового обязательства.

Данные регистров не всегда напрямую применяются для ведения налогового учета и формирования декларации по налогу на прибыль. Все регистры «адаптируют» к требованиям главы 25 НК РФ через добавление реквизитов.

Обычно суммы административных штрафов отражают аналогично суммам штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах. Это делается на счете 99 «Прибыли и убытки».

Порядок бухгалтерского учета пеней и штрафов одинаковый. Их необходимо отражать в составе прибыли и убытков компании по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» Кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Как мы отметили выше, пени и штрафы в расходах не учитываются, если они уплачены в бюджет. Это не равно санкциям по договорам с контрагентами. Если соглашение предусматривает пени за просрочку оплаты, то покупатель может учесть пени по договорам в налоговом учете в составе расходов. Поставщик отражает такие суммы в составе внереализационных доходов. Учитывать их необходимо на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Штрафы за нарушение ПДД на служебной машине от ГИБДД – не являются объектом санкций за нарушение налогового законодательства. Такие расходы заносятся на счете 91, а не 99. Впрочем, порядок бухгалтерского учета штрафов похож на тот, что используется при учете санкций за нарушение условий соглашений с контрагентами, но уменьшить за счет них налогооблагаемую базу нельзя.

Штрафы и пени разного происхождения с разной периодичностью начисляются компаниями. Бухгалтерии важно уметь учитывать эти санкции для правильного ведения отчетности и составления налогооблагаемой базы.