Einschränkungen bei der Anwendung von Steuervergünstigungen für Teilnehmer an TOR, OEZ, SEZ
1. Beschränkungen bei der Anwendung von Steuervergünstigungen durch Teilnehmer von TОР, ОЭЗ und СЭЗ
Die Bestimmungen des Gesetzes, das am 1. April 2026 in Kraft tritt und den порядок der Anwendung von Steuervergünstigungen, ermäßigten Steuersätzen sowie Tarifen der Versicherungsbeiträge konkretisiert, gelten nicht für:
bestehende Residenten (Teilnehmer);
neue Residenten (Teilnehmer) – innerhalb von drei Kalenderjahren ab dem Jahr der Statusverleihung.
Insbesondere wurde eine Begrenzung des maximalen Umfangs der Steuervergünstigungen eingeführt, die Residenten (Teilnehmern) gewährt werden. Diese Begrenzung ist abhängig vom Umfang der getätigten Investitionen in Sachanlagen sowie von den Ausgaben für Forschung und Entwicklung (F&E). Diese Einschränkung gilt nicht für Residenten der Arktischen Zone, die Steuerzahler der Mineralgewinnungssteuer sind.
Das Recht auf Inanspruchnahme von Vergünstigungen im laufenden Jahr entsteht unter der Voraussetzung, dass zum 31. Dezember des Vorjahres das Verhältnis der Investitionen in Sachanlagen und der F&E-Ausgaben zur Basisberechnungsgröße mindestens 1 beträgt. Den Subjekten der Russischen Föderation wird das Recht eingeräumt, eigene Werte dieses Verhältnisses festzulegen. Darüber hinaus ist die Regierung der Russischen Föderation befugt, zusätzliche Umstände festzulegen, die eine Senkung dieses Koeffizienten unter 1 auf regionaler Ebene ermöglichen.
Es wurden zusätzliche Bedingungen festgelegt, deren gleichzeitige Erfüllung für die Anwendung von Steuervergünstigungen erforderlich ist:
Der Steuerpflichtige darf innerhalb des Dreijahreszeitraums vor dem 1. Januar des laufenden Jahres nicht mehr als zweimal wegen Nichtabgabe von Jahresabschlüssen (Finanzberichten) haftbar gemacht worden sein;
Zum 31. Dezember des dem laufenden Jahr vorangehenden Jahres müssen die Verpflichtungen aus der entsprechenden Vereinbarung (Vertrag, Investitionserklärung) ordnungsgemäß erfüllt worden sein. Die konkrete Liste der kontrollierten Verpflichtungen sowie zulässige Abweichungsgrenzen werden auf Ebene der Subjekte der Russischen Föderation festgelegt.
Dokument: Föderales Gesetz vom 11.02.2026 Nr. 18-ФЗ