Änderungen im Steuergesetzbuch der RF ab dem Jahr 2026
Es wurden Änderungen am Formular der Rechnung (Rechnungsbeleg) bestätigt. Ab dem 1. Januar 2026 muss in das Rechnungsformular eine zusätzliche Angabe aufgenommen werden, in der Datum und Nummer der Rechnung angegeben werden, die bei Erhalt einer Vorauszahlung (Anzahlung) ausgestellt wurde, die auf die zukünftige Lieferung von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) angerechnet wird. Das aktualisierte Rechnungsformular wird ab dem 1. April 2026 eingeführt. Bis zu diesem Datum ist die Verwendung des empfohlenen Formulars unter Einhaltung der Anforderung zur Aufnahme der neuen Angabe zulässig.
Verzeichnis der Ausgaben bei der vereinfachten Steuer (USN). Ab dem 1. Januar 2026 wird die Zusammensetzung der Ausgaben bei der USN nach Regeln bestimmt, die denen der Gewinnsteuer ähneln: Das Verzeichnis wird offen, und Ausgaben werden gemäß den Kriterien des Artikels 252 des Steuergesetzbuchs der RF anerkannt. Bei der Gewinnbesteuerung werden Einlagen in das Stammkapital und Einlagen in Personengesellschaften nicht berücksichtigt; diese Beschränkungen gelten auch für die USN. Folglich unterliegen bei der Bestimmung der Bemessungsgrundlage für die USN Aufwendungen für den Erwerb von Vermögensrechten (Anteilen) sowie Beträge der Erhöhung der Einlage in das Vermögen der Organisation, die in Geldmitteln eingebracht werden, nicht der Einbeziehung in die Ausgaben.
Geschäfte zwischen verbundenen Personen. Ab dem 1. Januar 2026 wird das Verzeichnis der Geschäfte, die als zwischen verbundenen Personen getätigt gelten, um einen neuen Grund ergänzt – Geschäfte, bei denen eine der Parteien eine Person ist, die in einem Staat (in einem Gebiet) registriert ist, in dem ein Gewinnsteuersatz von 15 % oder weniger festgelegt ist.
Die Erstellung einer Liste von Staaten mit einem ermäßigten Gewinnsteuersatz wurde aufgrund der möglichen Veränderlichkeit ihrer Steuergesetzgebung als nicht zweckmäßig erachtet. Das Steuergesetzbuch der RF legt keine Informationsquellen über die Gewinnsteuersätze ausländischer Staaten fest. Die Bewertung der entsprechenden Umstände erfolgt im Einzelfall. Der Steuersatz wird durch einen im Zeitraum der Geschäftsdurchführung gültigen normativen Rechtsakt bestätigt, unter Angabe der Quelle seines Textes und Beifügung einer Übersetzung in die russische Sprache.
Befreiung von der Einkommensteuer (NDFL) für Einkünfte aus der Veräußerung eines Anteils am Stammkapital. Ab dem 1. Januar 2026 gelten für Einkünfte aus der Veräußerung von Anteilen an Stammkapitalen russischer Organisationen Steuerbefreiungsbedingungen, die identisch sind mit den für Wertpapiere (Aktien) vorgesehenen Bedingungen. Die Besitzdauer (mehr als 5 Jahre) als Kriterium für die Befreiung bleibt erhalten. Die Bestätigung der Einhaltung der Bedingung, wonach der Wert von Immobilien, die sich im Hoheitsgebiet der RF befinden und der Organisation direkt oder indirekt gehören, 50 % des Werts ihrer Vermögenswerte nicht übersteigt, erfolgt auf der Grundlage von Finanzberichtsdaten zum letzten Tag des Kalendermonats, der dem Monat der Veräußerung dieser Anteile vorausgeht.
Falls für das angegebene Datum die Erstellung eines Zwischenberichts nicht vorgesehen ist, ist bei der Bestätigung der entsprechenden Bedingung Folgendes zu beachten. Die Norm, die die Steuerbefreiung von Einkünften aus der Veräußerung von Aktien regelt, bleibt unverändert bestehen. Folglich bleibt die vom Finanzministerium im Jahr 2021 formulierte Position weiterhin gültig. Der Steuerpflichtige ist von der Zahlung der Einkommensteuer befreit, unter der Bedingung, dass er die Struktur der Vermögenswerte gemäß den Anforderungen der Buchhaltung zum letzten Tag des Monats bestätigt, der dem Monat der Veräußerung von Aktien oder Anteilen vorausgeht.
Uneinbringliche Forderung. Ab dem 1. Januar 2026 wird eine Einschränkung für die Anerkennung von Forderungen als uneinbringlich eingeführt. Als uneinbringliche Forderungen können keine Beträge anerkannt werden, die der Höhe der Einkünfte entsprechen, deren Erfassungsdatum nach der Periodenabgrenzungsmethode (gemäß den Regeln des Artikels 271 des Steuergesetzbuchs der RF) zum Zeitpunkt der Abschreibung dieser Forderung noch nicht eingetreten ist. Diese Norm gilt für alle Arten von Forderungen, deren Erträge zum Zeitpunkt der Abschreibung noch nicht in der Steuerbuchhaltung erfasst wurden.