Утверждены изменения в форме счета-фактуры. С 1 января 2026 года в форме счета-фактуры подлежит включению дополнительный реквизит, в котором указывают дату и номер счета-фактуры, выставленного при получении предварительной оплаты (аванса), зачитываемой в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг). Обновленная форма счета-фактуры вводится в действие с 1 апреля 2026 года. До указанной даты допускается использование рекомендуемой формы с соблюдением требования о включении нового реквизита.
Перечень расходов по УСН. С 1 января 2026 года состав расходов при УСН определяется по правилам, аналогичным налогу на прибыль: перечень становится открытым, а расходы признают в соответствии с критериями статьи 252 НК РФ. При налогообложении прибыли не учитываются взносы в уставный капитал и вклады в товарищества, данные ограничения распространяются и на УСН. Следовательно, при определении налоговой базы по УСН не подлежат включению в состав расходов затраты на приобретение имущественных прав (долей участия), а также суммы увеличения вклада в имущество организации, вносимые денежными средствами.
Сделки между взаимозависимыми лицами. С 1 января 2026 года перечень сделок, признаваемых совершенными между взаимозависимыми лицами, дополнен новым основанием – одной из сторон которых выступает лицо, зарегистрированное в государстве (на территории), где установлена ставка налога на прибыль в размере 15% или ниже.
Формирование перечня государств с пониженной ставкой налога на прибыль признано нецелесообразным в связи с возможной изменчивостью их налогового законодательства. Налоговый кодекс РФ не устанавливает источников информации о ставках налога на прибыль иностранных государств. Оценка соответствующих обстоятельств производится в каждом конкретном случае. Ставка налога подтверждается нормативным правовым актом, действовавшим в период совершения сделки, с указанием источника его текста и приложением перевода на русский язык.
Освобождение от НДФЛ доходов от реализации доли в УК. С 1 января 2026 года в отношении доходов от реализации долей в уставных капиталах российских организаций, применяются условия освобождения от налогообложения, идентичные условиям, предусмотренным для ценных бумаг (акций). Срок владения (более 5 лет) как критерий для освобождения сохранен. Подтверждение соблюдения условия, согласно которому стоимость недвижимого имущества, находящегося на территории РФ и принадлежащего организации прямо или косвенно, не превышает 50% стоимости ее активов, осуществляется на основании данных финансовой отчетности по состоянию на последний день календарного месяца, предшествующего месяцу реализации указанных долей.
В случае, если на указанную дату составление промежуточной отчетности не предусмотрено, при подтверждении соответствующего условия надлежит руководствоваться следующим. Норма, регламентирующая освобождение от налогообложения доходов от реализации акций, сохраняется в неизменном виде. Следовательно, позиция Минфина, сформулированная в 2021 году, сохраняет свою актуальность. Налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц при условии подтверждения структуры активов в соответствии с требованиями бухгалтерского учета по состоянию на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации акций либо долей участия.
Безнадежный долг. С 1 января 2026 года вводится ограничение на признание задолженности безнадежной. Не могут быть признаны безнадежными долгами суммы, равные величине доходов, дата признания которых по методу начисления (согласно правилам статьи 271 НК РФ) на момент списания этой задолженности еще не наступила. Данная норма распространяется на все виды задолженности, доходы по которым к моменту списания не были отражены в налоговом учете.
Документ: Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827
Перечень расходов по УСН. С 1 января 2026 года состав расходов при УСН определяется по правилам, аналогичным налогу на прибыль: перечень становится открытым, а расходы признают в соответствии с критериями статьи 252 НК РФ. При налогообложении прибыли не учитываются взносы в уставный капитал и вклады в товарищества, данные ограничения распространяются и на УСН. Следовательно, при определении налоговой базы по УСН не подлежат включению в состав расходов затраты на приобретение имущественных прав (долей участия), а также суммы увеличения вклада в имущество организации, вносимые денежными средствами.
Сделки между взаимозависимыми лицами. С 1 января 2026 года перечень сделок, признаваемых совершенными между взаимозависимыми лицами, дополнен новым основанием – одной из сторон которых выступает лицо, зарегистрированное в государстве (на территории), где установлена ставка налога на прибыль в размере 15% или ниже.
Формирование перечня государств с пониженной ставкой налога на прибыль признано нецелесообразным в связи с возможной изменчивостью их налогового законодательства. Налоговый кодекс РФ не устанавливает источников информации о ставках налога на прибыль иностранных государств. Оценка соответствующих обстоятельств производится в каждом конкретном случае. Ставка налога подтверждается нормативным правовым актом, действовавшим в период совершения сделки, с указанием источника его текста и приложением перевода на русский язык.
Освобождение от НДФЛ доходов от реализации доли в УК. С 1 января 2026 года в отношении доходов от реализации долей в уставных капиталах российских организаций, применяются условия освобождения от налогообложения, идентичные условиям, предусмотренным для ценных бумаг (акций). Срок владения (более 5 лет) как критерий для освобождения сохранен. Подтверждение соблюдения условия, согласно которому стоимость недвижимого имущества, находящегося на территории РФ и принадлежащего организации прямо или косвенно, не превышает 50% стоимости ее активов, осуществляется на основании данных финансовой отчетности по состоянию на последний день календарного месяца, предшествующего месяцу реализации указанных долей.
В случае, если на указанную дату составление промежуточной отчетности не предусмотрено, при подтверждении соответствующего условия надлежит руководствоваться следующим. Норма, регламентирующая освобождение от налогообложения доходов от реализации акций, сохраняется в неизменном виде. Следовательно, позиция Минфина, сформулированная в 2021 году, сохраняет свою актуальность. Налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц при условии подтверждения структуры активов в соответствии с требованиями бухгалтерского учета по состоянию на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации акций либо долей участия.
Безнадежный долг. С 1 января 2026 года вводится ограничение на признание задолженности безнадежной. Не могут быть признаны безнадежными долгами суммы, равные величине доходов, дата признания которых по методу начисления (согласно правилам статьи 271 НК РФ) на момент списания этой задолженности еще не наступила. Данная норма распространяется на все виды задолженности, доходы по которым к моменту списания не были отражены в налоговом учете.
Документ: Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827