Новости

News! Налог на имущество по новому ФСБУ, проекты законодательства, разъяснение писем ФНС

1. Изменения законодательства: 
1.1. Пособия по больничному 
1.2. Обновлены формы заявлений на зачет и возврат налоговой переплаты 
1.3. Изменены правила маркировки обуви 
1.4. Удержания из зарплаты 
2. Письма и разъяснения: 
2.1. Расходы по акту с факсимиле при УСН 
2.2. Использование отдельных положений ФСБУ для расчета налога на имущество 
2.3. Тестирование работников на коронавирус: какие налоги и взносы? 
2.4. НДФЛ с оплаты питания работника 
2.5. Можно ли учесть в расходах НДС с передачи рекламной продукции 
2.6. В ФНС разъяснили особенности заполнения УПД 
3. Решения судов: 
3.1. ГПД заключали с физлицами неоднократно - суд поддержал доначисление взносов 
3.2. Кредиторскую задолженность учитывают в периоде истечения срока исковой давности 
3.3. При встречной проверке инспекция вправе запросить документы, которые подтверждают реальность операций
3.4. Ремонт оборудования в составе косвенных затрат 
3.5. Суд отменил штраф для работодателя, который не смог подать СЗВ-ТД в электронной форме 
4. Проекты законодательства:
4.1. Минфин планирует упростить правила подтверждения 0% НДС при экспорте
4.2. Минтранс разработал новую форму транспортной накладной и порядок ее составления
5. Прочие новости:
5.1. Порядок представления бухгалтерской отчетности планируют уточнить
5.2. ФСС разработал критерии оценки риска попадания в план проверок
5.3. ФНС назвала адреса инспекций, где налоговые жалобы рассматривают по видеосвязи

1. Изменения законодательства:

1.1. Пособия по больничному

С начала следующего года вводится в действие Постановление, устанавливающее особенности расчета пособий по больничному, беременности и родам, а также по уходу за ребенком.
Новые правки в основном технические:
- учли переход на прямые выплаты;
- уточнили, что в районах Крайнего Севера для сравнения зарплаты с МРОТ нужно учесть районные;
- дополнили нормами о сравнении размера рассчитанного пособия по больничному с МРОТ.
Документ: Постановление Правительства РФ № 1540 от 11.09.2021

1.2. Обновлены формы заявлений на зачет и возврат налоговой переплаты

С 23 октября при обращении в инспекцию за зачетом или возвратом переплаты нужно использовать новые формы заявления. Их применяют и в отношении налогов к возмещению.
Отличия от действующих форм незначительны.
Документ: Приказ ФНС России № ЕД-7-8/757@ от 17.08.2021

1.3. Изменены правила маркировки обуви

Рекламные образцы, не предназначенные для продажи, маркировать больше не нужно.
Поправка касается как российской, так и импортной продукции и действует с обратной силой - с 1 сентября 2021 года.
Документ: Постановление Правительства РФ № 1459 от 01.09.2021

1.4. Удержания из зарплаты

Изменения связаны с ситуациями, когда исполнительный документ поступил через службу судебных приставов, а не от взыскателя. Удержания из зарплаты и иных платежей организация обязана зачислить на депозит службы в трехдневный срок.
При направлении исполнительного листа самим взыскателем, изменений нет – удержанные суммы перечисляют ему напрямую.
Документ: Федеральный закон № 495-ФЗ от 30.12.2020


2. Письма и разъяснения:

2.1. Расходы по акту с факсимиле при УСН

Минфином даны разъяснения по акту выполненных работ. Согласно письму: один из обязательных реквизитов первичных документов - подпись ответственного лица. Хотя ГК РФ позволяет использовать факсимиле, платежные документы и документы с финансовыми последствиями нужно подписывать собственноручно.
Такой же подход у Минфина к факсимиле при расчете налога на прибыль.
Документ: Письмо Минфина России № 03-11-11/45946 от 10.06.2021

2.2. Использование отдельных положений ФСБУ для расчета налога на имущество

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2022 год, организациям нужно применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
Для расчета налога по среднегодовой стоимости надо знать остаточную стоимость объекта. Ее учитывают по правилам бухучета.
Налоговая служба обратила внимание на то, как посчитать остаточную стоимость: «остаточная стоимость объектов недвижимости, учтенных на балансе в качестве основных средств, определяется исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, с учетом последующих капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением объектов основных средств».
Документ: Письмо ФНС России № БС-4-21/10776 от 30.07.2021

2.3. Тестирование работников на коронавирус: налоги и взносы

В том случае, когда сотрудники сдают анализы на COVID-19 или антитела к нему по требованию законодательства, организация может учесть затраты на оплату услуг при расчете налога на прибыль.
Работодатель проводит тестирование персонала, чтобы обеспечить безопасные условия труда. У сотрудников не возникает дохода в целях НДФЛ. Этот подход также встречался в разъяснениях финансистов и налоговиков.
Страховые взносы же зависят от того как оформлено тестирование. Если заключен прямой договор с медицинской организацией, взносы не начисляются. Если же сотрудникам выплачивают компенсации расходов на исследования, взносы придется перечислить в общем порядке.
Документ: Письмо Минфина России № 03-03-06/1/71912 от 06.09.2021

2.4. НДФЛ с оплаты питания работника

По мнению Минфина, датой получения дохода является день оплаты питания за работника. По НК это доход в натуральной форме. Датой фактического получения такого дохода считают день его передачи.
Ранее Минфин отмечал: если определить экономическую выгоду работника невозможно, облагаемого дохода нет. Такой же подход и у ВС РФ.
Документ: Письмо Минфина России N 03-04-05/74365 от 14.09.2021

2.5. Можно ли учесть в расходах НДС с передачи рекламной продукции

В случае передачи продукции в рамках рекламных мероприятий, организация вправе учесть НДС в расходах на рекламу. Конечно, такие расходы признают в пределах норматива.
Ранее Министерством Финансов высказывалось противоположное мнение.
Документ: Письмо Минфина России № 03-03-10/73599 от 10.09.2021

2.6. В ФНС разъяснили особенности заполнения УПД

Из разъяснения ФНС следует:
- графу 1 из счета-фактуры добавлять в рекомендованную форму УПД не нужно. В УПД уже есть графа А, где указывают порядковый номер записи поставляемых или отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав. При этом графу А можно исключить, если в УПД есть графа 1 в том же значении, что и в счете-фактуре;
- в строке 5а бумажного УПД нужно указать номер и дату из стр. 1 УПД.
Документ: Письмо ФНС России № ЕА-4-26/14498@ от 13.10.2021

3. Решения судов:

3.1. ГПД заключали с физлицами неоднократно - суд поддержал доначисление взносов

ФСС доначислил страховые взносы, пени и штраф в связи с тем, что посчитал что плательщик ошибочно квалифицировал трудовые договоры как гражданско-правовые. Плательщик обратился в суд. Суды поддержали фонд: эти договоры соответствуют срочным трудовым договорам по ряду причин:
- договоры заключались неоднократно с одними и теми же физлицами и носили систематический характер;
- предмет договоров определен трудовой функцией (выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
- иные причины, указывающие на то, что природа договора относится трудовому, а не к гражданско-правовому.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа по делу № А33-36428/2018 от 08.07.2021

3.2. Кредиторскую задолженность учитывают в периоде истечения срока исковой давности

Налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов задолженность перед контрагентами с истекшим сроком исковой давности. Инспекция доначислила налог на прибыль организации. ВС РФ не стал пересматривать выводы судов, которые признали действия ФНС правомерными: задолженность следует учитывать в том периоде, в котором истекает срок исковой давности.
Документ: Определение ВС РФ № 301-ЭС21-14919 от 02.09.2021

3.3. При встречной проверке инспекция вправе запросить документы, которые подтверждают реальность операций

Налоговые органы оштрафовали организацию за непредставление документов при встречной проверке.
Она не передала журналы регистрации инструктажа и проверки знаний по охране труда, пропуски на водителей, транспортные средства и грузы, журналы работ по форме КС-6.
Организация полагала, что документы не связаны с исчислением и уплатой налогов, это не данные регистров бухучета и оспорила штраф.
Суд поддержал инспекцию, обосновав это следующим:
- из требования понятно, какие документы надо представить;
- документы относятся к хозяйственной деятельности контрагента и нужны для проверки его налоговых обязательств. Они подтверждают реальность работ, а журнал КС-6 - еще и их объем;
- у налогоплательщика нет полномочий проверять основания требования;
- в НК РФ нет ссылки на обоснованную необходимость получения документов при встречке. Выездная проверка сама по себе означает, что такая необходимость есть.
Документ: Постановление 17-го ААС по делу № А50-10757/2021 от 22.09.2021

3.4. Ремонт оборудования в составе косвенных затрат

Налоговики посчитали, что организация неправильно отнесла к косвенным расход на ремонт и обслуживание оборудования, которое участвует в основном производстве.
ВС РФ не стал пересматривать подход нижестоящих судов, которые признали законным доначисление налога на прибыль.
С учетом специфики производства суды установили:
- ремонт выполняют сторонние организации в отношении конкретного оборудования;
- ремонт поддерживает оборудование и основные средства в рабочем состоянии и продлевает срок их службы;
- экономические выгоды от работ поступают в течение нескольких периодов;
- такие работы относят к основному производству;
- расходы на них включают в состав материальных затрат и используют при формировании себестоимости продукции.
Таким образом, суды согласились, что данные затраты учитывают в прямых расходах.
Документ: Определение ВС РФ № 307-ЭС21-13032 от 30.09.2021

3.5. Суд отменил штраф для работодателя, который не смог подать СЗВ-ТД в электронной форме

Все работодатели с численностью сотрудников более 25 человек должны направлять СЗВ-ТД в электронной форме.
Неоднократные попытки передачи СЗВ-ТД организацией через сайт ПФР не увенчались успехом. Представить отчет пришлось лично в отделение фонда на бумажном носителе и флеш-накопителе. Организацию оштрафовали и она оспорила штраф.
В подтверждение невозможности передачи данных в электронном виде, организация предъявила скриншоты экрана компьютера, обращения к специалистам фонда и службу поддержки на сайте.
Суды отменили штраф. Работодатель хоть и нарушил порядок направления отчета, но не был в этом виноват.
Документ: Постановление АС Центрального округа по делу № А84-7419/2020 от 24.09.2021

4. Проекты законодательства:

4.1. Минфин планирует упростить правила подтверждения 0% НДС при экспорте

Минфином выставлены на общественное обсуждение поправки к НК РФ, по которым предлагает сократить перечень документов для подтверждения нулевой ставки. Так, предлагают не подавать контракт (пп. «а» п. 2 ст. 1 проекта). А вместо бумажных деклараций на товары нужно будет представить электронный реестр сведений.
По проекту новые положения вступят в силу только 1 октября 2023 года.
Документ: Проект федерального закона О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ГЛАВУ 21 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4.2. Минтранс разработал новую форму транспортной накладной и порядок ее составления

Данный проект проходит публичное обсуждение.
Моменты, которые могут быть интересны бухгалтеру:
В правилах перевозки грузов хотят закрепить порядок оформления или формирования транспортной накладной. В нем планируют указать, что раздел со стоимостью перевозки нужно заполнять, если транспортную накладную используют как первичный документ. В этом разделе хотят предусмотреть графы для информации:
- о стоимости услуг перевозки без налога;
- налоговой ставке;
- сумме налога предъявляемого покупателю;
- стоимости услуг перевозки с налогом.
А также иные изменения.
Планируется, что новая форма и порядок ее составления вступят в силу с 1 марта 2022 года.
Документ: Проект постановления Правительства РФ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 2200 ОТ 21 ДЕКАБРЯ 2020 Г.

5. Прочие новости:

5.1. Порядок представления бухгалтерской отчетности планируют уточнить

По проекту налоговых органов в порядок сдачи бухгалтерской отчетности для госресурса (ГИР БО) внесут новый способ подачи: через сайт ФНС. В действующем порядке есть лишь направление по ТКС. Сейчас проект на общественном обсуждении. По плану он вступит в силу с 2022 года.

5.2. ФСС разработал критерии оценки риска попадания в план проверок

Теперь страхователи сами могут определить риск попадания в план выездных проверок по взносам на травматизм. Для этого фонд разработал примерные критерии оценки такого риска. Есть 8 критериев, установленных фондом и вот, к примеру, некоторые из них:
- средняя зарплата ниже ее среднего уровня в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности);
- неоднократно представлял уточненные расчеты, в которых величина базы менялась более чем на 10%;
- размер страхового тарифа менялся без изменения основного вида деятельности.
Более подробно:
Документ: «Информация» ФСС РФ «Примерные критерии самостоятельной оценки рисков для страхователей, используемые Государственными учреждениями - региональными отделениями Фонда социального страхования Российской Федерации, при планировании выездных проверок по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, методика их расчета» (приложение).

5.3. ФНС назвала адреса инспекций, где налоговые жалобы рассматривают по видеосвязи

На сайте ФНС в разделе «Досудебное урегулирование споров» размещен перечень адресов, где можно провести сеанс видео-конференц-связи с налоговыми органами. Этот перечень пригодится тем, кто готовится к рассмотрению жалобы.
Независимо от того, где рассматривают жалобу, с помощью перечня налогоплательщик сможет выбрать ближайший налоговый орган, где он будет присутствовать.
Налоговики отметили, что перечень будут обновлять.
Документ: Информация ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/11207287/)

Задать вопрос или оставить заявку на консультацию