1. Изменения законодательства:
1.1. Пособия по больничному
1.2. Обновлены формы заявлений на зачет и возврат налоговой переплаты
1.3. Изменены правила маркировки обуви
1.4. Удержания из зарплаты
2. Письма и разъяснения:
2.1. Расходы по акту с факсимиле при УСН
2.2. Использование отдельных положений ФСБУ для расчета налога на имущество
2.3. Тестирование работников на коронавирус: какие налоги и взносы?
2.4. НДФЛ с оплаты питания работника
2.5. Можно ли учесть в расходах НДС с передачи рекламной продукции
2.6. В ФНС разъяснили особенности заполнения УПД
3. Решения судов:
3.1. ГПД заключали с физлицами неоднократно - суд поддержал доначисление взносов
3.2. Кредиторскую задолженность учитывают в периоде истечения срока исковой давности
3.3. При встречной проверке инспекция вправе запросить документы, которые подтверждают реальность операций
3.4. Ремонт оборудования в составе косвенных затрат
3.5. Суд отменил штраф для работодателя, который не смог подать СЗВ-ТД в электронной форме
4. Проекты законодательства:
4.1. Минфин планирует упростить правила подтверждения 0% НДС при экспорте
4.2. Минтранс разработал новую форму транспортной накладной и порядок ее составления
5. Прочие новости:
5.1. Порядок представления бухгалтерской отчетности планируют уточнить
5.2. ФСС разработал критерии оценки риска попадания в план проверок
5.3. ФНС назвала адреса инспекций, где налоговые жалобы рассматривают по видеосвязи
1. Изменения законодательства:
1.1. Пособия по больничному
С начала следующего года вводится в действие Постановление, устанавливающее особенности расчета пособий по больничному, беременности и родам, а также по уходу за ребенком.Новые правки в основном технические:
- учли переход на прямые выплаты;
- уточнили, что в районах Крайнего Севера для сравнения зарплаты с МРОТ нужно учесть районные;
- дополнили нормами о сравнении размера рассчитанного пособия по больничному с МРОТ.
Документ: Постановление Правительства РФ № 1540 от 11.09.2021
1.2. Обновлены формы заявлений на зачет и возврат налоговой переплаты
С 23 октября при обращении в инспекцию за зачетом или возвратом переплаты нужно использовать новые формы заявления. Их применяют и в отношении налогов к возмещению.Отличия от действующих форм незначительны.
Документ: Приказ ФНС России № ЕД-7-8/757@ от 17.08.2021
1.3. Изменены правила маркировки обуви
Рекламные образцы, не предназначенные для продажи, маркировать больше не нужно.Поправка касается как российской, так и импортной продукции и действует с обратной силой - с 1 сентября 2021 года.
Документ: Постановление Правительства РФ № 1459 от 01.09.2021
1.4. Удержания из зарплаты
Изменения связаны с ситуациями, когда исполнительный документ поступил через службу судебных приставов, а не от взыскателя. Удержания из зарплаты и иных платежей организация обязана зачислить на депозит службы в трехдневный срок.При направлении исполнительного листа самим взыскателем, изменений нет – удержанные суммы перечисляют ему напрямую.
Документ: Федеральный закон № 495-ФЗ от 30.12.2020
2. Письма и разъяснения:
2.1. Расходы по акту с факсимиле при УСН
Минфином даны разъяснения по акту выполненных работ. Согласно письму: один из обязательных реквизитов первичных документов - подпись ответственного лица. Хотя ГК РФ позволяет использовать факсимиле, платежные документы и документы с финансовыми последствиями нужно подписывать собственноручно.Такой же подход у Минфина к факсимиле при расчете налога на прибыль.
Документ: Письмо Минфина России № 03-11-11/45946 от 10.06.2021
2.2. Использование отдельных положений ФСБУ для расчета налога на имущество
Начиная с бухгалтерской отчетности за 2022 год, организациям нужно применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства».Для расчета налога по среднегодовой стоимости надо знать остаточную стоимость объекта. Ее учитывают по правилам бухучета.
Налоговая служба обратила внимание на то, как посчитать остаточную стоимость: «остаточная стоимость объектов недвижимости, учтенных на балансе в качестве основных средств, определяется исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, с учетом последующих капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением объектов основных средств».
Документ: Письмо ФНС России № БС-4-21/10776 от 30.07.2021
2.3. Тестирование работников на коронавирус: налоги и взносы
В том случае, когда сотрудники сдают анализы на COVID-19 или антитела к нему по требованию законодательства, организация может учесть затраты на оплату услуг при расчете налога на прибыль.Работодатель проводит тестирование персонала, чтобы обеспечить безопасные условия труда. У сотрудников не возникает дохода в целях НДФЛ. Этот подход также встречался в разъяснениях финансистов и налоговиков.
Страховые взносы же зависят от того как оформлено тестирование. Если заключен прямой договор с медицинской организацией, взносы не начисляются. Если же сотрудникам выплачивают компенсации расходов на исследования, взносы придется перечислить в общем порядке.
Документ: Письмо Минфина России № 03-03-06/1/71912 от 06.09.2021
2.4. НДФЛ с оплаты питания работника
По мнению Минфина, датой получения дохода является день оплаты питания за работника. По НК это доход в натуральной форме. Датой фактического получения такого дохода считают день его передачи.Ранее Минфин отмечал: если определить экономическую выгоду работника невозможно, облагаемого дохода нет. Такой же подход и у ВС РФ.
Документ: Письмо Минфина России N 03-04-05/74365 от 14.09.2021
2.5. Можно ли учесть в расходах НДС с передачи рекламной продукции
В случае передачи продукции в рамках рекламных мероприятий, организация вправе учесть НДС в расходах на рекламу. Конечно, такие расходы признают в пределах норматива.Ранее Министерством Финансов высказывалось противоположное мнение.
Документ: Письмо Минфина России № 03-03-10/73599 от 10.09.2021
2.6. В ФНС разъяснили особенности заполнения УПД
Из разъяснения ФНС следует:- графу 1 из счета-фактуры добавлять в рекомендованную форму УПД не нужно. В УПД уже есть графа А, где указывают порядковый номер записи поставляемых или отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав. При этом графу А можно исключить, если в УПД есть графа 1 в том же значении, что и в счете-фактуре;
- в строке 5а бумажного УПД нужно указать номер и дату из стр. 1 УПД.
Документ: Письмо ФНС России № ЕА-4-26/14498@ от 13.10.2021
3. Решения судов:
3.1. ГПД заключали с физлицами неоднократно - суд поддержал доначисление взносов
ФСС доначислил страховые взносы, пени и штраф в связи с тем, что посчитал что плательщик ошибочно квалифицировал трудовые договоры как гражданско-правовые. Плательщик обратился в суд. Суды поддержали фонд: эти договоры соответствуют срочным трудовым договорам по ряду причин:- договоры заключались неоднократно с одними и теми же физлицами и носили систематический характер;
- предмет договоров определен трудовой функцией (выполнение работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
- иные причины, указывающие на то, что природа договора относится трудовому, а не к гражданско-правовому.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа по делу № А33-36428/2018 от 08.07.2021
3.2. Кредиторскую задолженность учитывают в периоде истечения срока исковой давности
Налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов задолженность перед контрагентами с истекшим сроком исковой давности. Инспекция доначислила налог на прибыль организации. ВС РФ не стал пересматривать выводы судов, которые признали действия ФНС правомерными: задолженность следует учитывать в том периоде, в котором истекает срок исковой давности.Документ: Определение ВС РФ № 301-ЭС21-14919 от 02.09.2021
3.3. При встречной проверке инспекция вправе запросить документы, которые подтверждают реальность операций
Налоговые органы оштрафовали организацию за непредставление документов при встречной проверке.Она не передала журналы регистрации инструктажа и проверки знаний по охране труда, пропуски на водителей, транспортные средства и грузы, журналы работ по форме КС-6.
Организация полагала, что документы не связаны с исчислением и уплатой налогов, это не данные регистров бухучета и оспорила штраф.
Суд поддержал инспекцию, обосновав это следующим:
- из требования понятно, какие документы надо представить;
- документы относятся к хозяйственной деятельности контрагента и нужны для проверки его налоговых обязательств. Они подтверждают реальность работ, а журнал КС-6 - еще и их объем;
- у налогоплательщика нет полномочий проверять основания требования;
- в НК РФ нет ссылки на обоснованную необходимость получения документов при встречке. Выездная проверка сама по себе означает, что такая необходимость есть.
Документ: Постановление 17-го ААС по делу № А50-10757/2021 от 22.09.2021
3.4. Ремонт оборудования в составе косвенных затрат
Налоговики посчитали, что организация неправильно отнесла к косвенным расход на ремонт и обслуживание оборудования, которое участвует в основном производстве.ВС РФ не стал пересматривать подход нижестоящих судов, которые признали законным доначисление налога на прибыль.
С учетом специфики производства суды установили:
- ремонт выполняют сторонние организации в отношении конкретного оборудования;
- ремонт поддерживает оборудование и основные средства в рабочем состоянии и продлевает срок их службы;
- экономические выгоды от работ поступают в течение нескольких периодов;
- такие работы относят к основному производству;
- расходы на них включают в состав материальных затрат и используют при формировании себестоимости продукции.
Таким образом, суды согласились, что данные затраты учитывают в прямых расходах.
Документ: Определение ВС РФ № 307-ЭС21-13032 от 30.09.2021
3.5. Суд отменил штраф для работодателя, который не смог подать СЗВ-ТД в электронной форме
Все работодатели с численностью сотрудников более 25 человек должны направлять СЗВ-ТД в электронной форме.Неоднократные попытки передачи СЗВ-ТД организацией через сайт ПФР не увенчались успехом. Представить отчет пришлось лично в отделение фонда на бумажном носителе и флеш-накопителе. Организацию оштрафовали и она оспорила штраф.
В подтверждение невозможности передачи данных в электронном виде, организация предъявила скриншоты экрана компьютера, обращения к специалистам фонда и службу поддержки на сайте.
Суды отменили штраф. Работодатель хоть и нарушил порядок направления отчета, но не был в этом виноват.
Документ: Постановление АС Центрального округа по делу № А84-7419/2020 от 24.09.2021
4. Проекты законодательства:
4.1. Минфин планирует упростить правила подтверждения 0% НДС при экспорте
Минфином выставлены на общественное обсуждение поправки к НК РФ, по которым предлагает сократить перечень документов для подтверждения нулевой ставки. Так, предлагают не подавать контракт (пп. «а» п. 2 ст. 1 проекта). А вместо бумажных деклараций на товары нужно будет представить электронный реестр сведений.По проекту новые положения вступят в силу только 1 октября 2023 года.
Документ: Проект федерального закона О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ГЛАВУ 21 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
4.2. Минтранс разработал новую форму транспортной накладной и порядок ее составления
Данный проект проходит публичное обсуждение.Моменты, которые могут быть интересны бухгалтеру:
В правилах перевозки грузов хотят закрепить порядок оформления или формирования транспортной накладной. В нем планируют указать, что раздел со стоимостью перевозки нужно заполнять, если транспортную накладную используют как первичный документ. В этом разделе хотят предусмотреть графы для информации:
- о стоимости услуг перевозки без налога;
- налоговой ставке;
- сумме налога предъявляемого покупателю;
- стоимости услуг перевозки с налогом.
А также иные изменения.
Планируется, что новая форма и порядок ее составления вступят в силу с 1 марта 2022 года.
Документ: Проект постановления Правительства РФ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 2200 ОТ 21 ДЕКАБРЯ 2020 Г.
5. Прочие новости:
5.1. Порядок представления бухгалтерской отчетности планируют уточнить
По проекту налоговых органов в порядок сдачи бухгалтерской отчетности для госресурса (ГИР БО) внесут новый способ подачи: через сайт ФНС. В действующем порядке есть лишь направление по ТКС. Сейчас проект на общественном обсуждении. По плану он вступит в силу с 2022 года.5.2. ФСС разработал критерии оценки риска попадания в план проверок
Теперь страхователи сами могут определить риск попадания в план выездных проверок по взносам на травматизм. Для этого фонд разработал примерные критерии оценки такого риска. Есть 8 критериев, установленных фондом и вот, к примеру, некоторые из них:- средняя зарплата ниже ее среднего уровня в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности);
- неоднократно представлял уточненные расчеты, в которых величина базы менялась более чем на 10%;
- размер страхового тарифа менялся без изменения основного вида деятельности.
Более подробно:
Документ: «Информация» ФСС РФ «Примерные критерии самостоятельной оценки рисков для страхователей, используемые Государственными учреждениями - региональными отделениями Фонда социального страхования Российской Федерации, при планировании выездных проверок по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, методика их расчета» (приложение).
5.3. ФНС назвала адреса инспекций, где налоговые жалобы рассматривают по видеосвязи
На сайте ФНС в разделе «Досудебное урегулирование споров» размещен перечень адресов, где можно провести сеанс видео-конференц-связи с налоговыми органами. Этот перечень пригодится тем, кто готовится к рассмотрению жалобы.Независимо от того, где рассматривают жалобу, с помощью перечня налогоплательщик сможет выбрать ближайший налоговый орган, где он будет присутствовать.
Налоговики отметили, что перечень будут обновлять.
Документ: Информация ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/11207287/)