Общество получило необоснованную налоговую выгоду: формальный перевод деятельности на взаимозависимое лицо.
Описание ситуации
Общество осуществляло формальный перевод части торговой деятельности на взаимозависимое лицо. Инспекция, обнаружив это, объединила показатели обеих организаций и установила неуплату НДС, а также завышение убытков при расчете налога на прибыль.
Позиция общества
Общество настаивало на том, что налоговая инспекция неверно начислила пени за неуплату НДС. По мнению общества, пени должны быть перерасчитаны с учетом сроков и налогов, уплаченных по специальным режимам.
Позиция налоговых органов и судов
Инспекция объединила показатели двух организаций, выявив неуплату НДС и завышение убытков при расчете налога на прибыль. Суды признали расчет проверяющих верным, поддержав позицию налоговых органов.
Позиция Верховного суда:
- При установлении момента исполнения налоговых обязательств по НДС необходимо учитывать, что доходы и налоги, уплаченные участниками схемы, были объединены. Это означает, что все налоговые обязательства рассматриваются в совокупности.
- Каждая организация в рамках схемы уплатила налоги в бюджет в соответствии с применяемыми специальными режимами налогообложения. Эти платежи должны быть учтены при определении общей суммы налоговых обязательств.
- Участник схемы считается исполнившим свои налоговые обязательства в момент перечисления денежных средств в бюджет в счет уплаты налогов, связанных с деятельностью, доходы от которой были вменены обществу. Это происходит независимо от того, какая именно организация осуществляла уплату.
- Нет оснований полагать, что бюджет понес какие-либо потери, требующие компенсации в виде начисления пеней. Верховный Суд РФ подчеркнул, что уплаченные налоги могут быть зачтены в счет погашения долга как по налогу на прибыль, так и по НДС.
- Верховный Суд также сослался на свое Определение по аналогичному делу, где указано, что уплаченный налог подлежит зачету в счет долга не только по налогу на прибыль, но и по НДС. При оценке правомерности взыскания пеней необходимо учитывать состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее фактическим исполнением.
Таким образом, Верховный Суд РФ подтвердил, что налоговые обязательства должны рассматриваться в комплексе, с учетом всех уплаченных налогов и спецрежимов, а также без необоснованного начисления пеней, если уплаченные суммы могут быть зачтены в счет погашения долгов по различным налогам.
Документ: Определение ВС РФ от 04.09.2024 N 307-ЭС24-5688