Налоговый учет иностранных организаций. Перечень документов, порядок и сроки регистрации в ФНС

Дата публикации/обновления: 19.02.2023

Несмотря на множество ограничений, российский рынок по-прежнему представляет большой интерес для иностранных компаний. Согласно российскому законодательству, в ряде случаев зарубежные юридические лица обязаны встать на налоговый учет и выполнять обязательства по начислению и уплате налогов. За нарушение законодательных норм предусмотрены штрафные санкции.

В статье мы расскажем об особенностях постановки на учет иностранных организаций в налоговых органах РФ, поговорим о том, какие документы необходимо предоставить в ФНС, и рассмотрим ряд других, не менее важных вопросов.

Регламент постановки на налоговый учет иностранных организаций закреплен в приказе Минфина № 293H от 28.12.2018 с изменениями от 31.07.2020. Документ устанавливает перечень зарубежных компаний, которые в обязательном порядке должны пройти процедуру регистрации в ФНС. В перечень входят:

Также на учет в ФНС обязано встать любое иностранное предприятие, открывающее счет в одном из российских банков. В этом случае регистрация производится по месту нахождения финансово-кредитного учреждения, а днем постановки на учет считается дата занесения сведений в ЕГРН.

Порядок подачи заявления о постановке на учет иностранных организаций в налоговых органах, перечень и формы документов отражены в приказе ФНС России № ЕД-7-14/376@ от 09.06.2020 (здесь можно загрузить на сайт приказ в ПДФ-формате и сделать ссылку). Подробно освятить все правила постановки на налоговый учет зарубежных компаний в рамках одной статьи не представляется возможным, поэтому остановимся на основных моментах, а более подробные сведения вы найдете в приказе ФНС.

Зарубежным компаниям, которые работают в России через отделения, бюро, конторы и любые другие неаккредитованные формы, для постановки на учет в ФНС необходимо предоставить следующие документы:

Указанные документы необходимо подать в налоговую инспекцию не позднее тридцати дней с момента начала деятельности обособленного подразделения.

Организации такого рода регистрируются в налоговых органах на основании данных, внесенных в Государственный реестр аккредитованных филиалов и представительств. Дата регистрации в налоговой инспекции соответствует дате внесения сведений в указанный реестр.

Диппредставительства регистрируются в налоговой службе после подачи заявления и предоставления документов, которые подтверждают их дипломатический статус и/или иных документов, обосновывающих деятельность на территории России.

Зарубежное предприятие, которое осуществляет деятельность через обособленное подразделение, может подать заявление на признание его налоговым резидентом. Заявление предоставляется в инспекцию ФНС в регионе присутствия подразделения. Датой постановки на учет становится дата принятия заявления, либо статус резидента РФ присваивается компании с начала года, следующего за тем, в котором была подана заявка.

Обратите внимание, если организация признает себя налоговым резидентом РФ, она автоматически лишается статуса КИК (контролируемой иностранной компании).

Независимо от того, кому предоставляются электронные и телекоммуникационные услуги (физическим или юридическим лицам), зарубежные организации должны встать на учет в ФНС, начислять и платить налоги с доходов от своей деятельности. Исключение составляет оказание услуг через посредника. В этом случае вся ответственность по уплате налогов возлагается на организацию, оказывающую посреднические услуги.

В других случаях иностранное юридическое лицо обязано встать на учет в ФНС в течение тридцати дней с момента выхода на российский рынок и предоставить в налоговую службу заявление и выписку ЕГРЮЛ.

Религиозные и общественные объединения, фонды, ассоциации, союзы и другие некоммерческие организации также должны вставать на учет в ФНС. Регистрация в налоговой службе происходит на основании сведений, которые содержатся в соответствующих государственных реестрах, и проводится в порядке, установленном Федеральным законом № 7-ФЗ от 12.01.1996. Датой постановки на учет считается дата внесения записи в реестр.

Подать документы для постановки на учет можно в ближайшем отделении налоговой инспекции, отправить их почтой России или через онлайн-сервис ФНС. На рассмотрение заявления и проверку документов отводится пять дней. Если заявление оформлено правильно, а документы поданы в полном объеме, по истечении этого срока организации выдается свидетельство, подтверждающее ее регистрацию в налоговом органе.