• /
  • /

Процедура аудита финансовой отчетности: кому и когда требуется?

Дата публикации: 24.12.2022
Аудит финансовой отчетности экономического субъекта – это комплекс мероприятий в соответствии с международными стандартами для эффективного анализа бухгалтерской и налоговой отчетности организации. Как правило, функция любого аудитора состоит в проверке достоверности финансовой документации, а также выдаче экспертного заключения.

Цели аудита финансовой отчетности

В цели и задачи аудита финансовой отчетности в широком понимании входит необходимость для аудитора сформировать обособленное мнение о финансовой отчетности и других экономических документах компании. Так, к основным целям независимого аудита финансовой отчетности относится:
  • 1
    Проверка финансовых документов на соответствие нормам законодательства Российской Федерации – законам, указам, постановлениям и стандартам бухгалтерского учета.
  • 2
    Анализ всей бухгалтерской отчетности на предмет полного отражения всех операций хозяйствующим субъектом.
  • 3
    Аудит организации системы внутреннего финансового контроля и анализ его функционирования.
  • 4
    Проверка плановых и реальных показателей финансовой отчетности, а также их отражение в документах.
  • 5
    Поиск штрафных рисков и путей их снижения для организации.
  • 6
    Оформление экспертного заключения с рекомендациями.
Консультация
Оставьте заявку на бесплатную консультацию по интересующему вас вопросу, и наш специалист перезвонит вам в течение нескольких минут!

Основные методы аудита финансовой отчетности

Методика аудита финансовой отчетности представляет собой различные способы изучения финансовой информации о деятельности компании, которые помогают составить независимое и объективное мнение об истинном состоянии экономического субъекта. К основным методам осуществления проверки для целей аудита финансовой отчетности являются:
  • 1
    Сравнение. Прежде всего, это касается сопоставления текущих данных с запланированными. На основе этого сравнения идет поиск неточностей и отклонений в документах.
  • 2
    Контроль за основными активами посредством инвентаризации.
  • 3
    Контроль за работой различных отделов, включая анализ документов, фактическое наблюдение.
  • 4
    Документальный, который предполагает анализ бухгалтерских и налоговых отчетов, а также других важных деловых бумаг.
  • 5
    Аналитика статистических показателей, применение метода экономического анализа.
  • 6
    Экспертный анализ. После применения всех вышеперечисленных методов эксперт в области аудита выдает компании необходимое заключения для выбора дальнейшей стратегии развития управленческого звена и предприятия в целом.

Кто обязан проходить аудит достоверной финансовой отчетности

Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» устанавливает необходимые условия для проведения обязательного аудита. Под эти критерии попадают:
  • 1
    Публичные акционерные общества.
  • 2
    Компании, чьи акции и облигации участвуют в организованных торгах.
  • 3
    Фирмы, деятельность которых связана с предоставлением или обслуживанием кредитов, а также со сферой инвестирования. К таковым относятся кредитные организации, страховые компании, брокеры, негосударственные пенсионные фонды, бюро кредитных историй, паевые инвестиционные фонды, микрофинансовые организации (МФО) и другие.
  • 4
    Если выручка предприятия за предыдущий отчетный год преодолела отметку в 800 миллионов рублей.
  • 5
    Если компания сдает консолидированную финансовую отчетность – форму отчетов, характерную для группы компаний.
  • 6
    В законе прямо указано на прохождение обязательного аудита определенным типам организаций, к которым относят девелоперов, предприятия с государственным участием и другие.
Важно отметить, что соответствие компании хотя бы одному из вышеперечисленных признаков обязывает фирму планировать аудит финансовой отчетности в обязательном порядке.
Для всех остальных компаний аудит носит инициативный характер и может проводиться по желанию руководства в определенных ситуациях. К таковым можно отнести:
  • 1
    Проверку финансовых показателей перед получением кредита.
  • 2
    Поиск неточностей в бухгалтерии и снижение рисков получения штрафа перед выездной и камеральной налоговыми проверками.
  • 3
    Необходимость участия в тендерах, в том числе в соответствии с 44-ФЗ.
  • 4
    Проверку грамотности работы финансовых сотрудников фирмы.
  • 5
    Анализ финансовых отчетов перед продажей компании или получением крупных инвестиций.

Порядок проведения аудита финансовой отчетности

Как правило, традиционный аудит финансовой отчетности состоит из нескольких этапов. Среди главных из них можно выделить:
  • 1
    Подготовительные мероприятия. Прежде всего, задача специалиста по аудиту – изучить данные о компании, запросить нужные деловые бумаги и составить план работы. На этом этапе руководство компании и аудитор заключают договор и обговаривают сроки.
  • 2
    Анализ полученных данных. На втором этапе специалист должен проверить, проанализировать и сопоставить полученные данные. При недостатке информации аудитор вправе запросить дополнительные документы, а также провести опрос работников.
  • 3
    Систематизация данных. На этом этапе специалист делает вывод о достоверности финансовой отчетности, а также о ее соответствии нормам законодательства.
  • 4
    Составление аудиторского заключения. Подобный документ является результатом как годового аудита финансовой отчетности, так и анализа данных за короткий период. Руководитель компании получает на руки официальный документ, который может быть использован при получении кредита или для участия в инвестиционном проекте. Важно отметить, что компании, подлежащие обязательному аудиту, должны подавать отчет в налоговые органы не позднее 31 декабря следующего отчетного года. При этом срок приемки подписанного документа составляет 10 дней с даты утверждения.
  • 5
    Консультация руководства по результатам проведенной проверки. При появлении такой необходимости аудитор может подробно описать ход проверочных мероприятий с расшифровкой недочетов, выявленных по каждому пункту. Также специалист может оставить свои рекомендации для улучшения работы сотрудников финансовой службы.
Важно учитывать, что система аудита финансовой отчетности не предполагает строго определенных сроков проведения проверки. Мероприятия могут включать в себя как краткий аудит финансовой отчетности в рамках определенного этапа, так и полноценную проверку за прошедший отчетный год.

Какие документы подлежат аудиту

Перечень документов, который могут быть проверены в рамках аудита, зависит от целей руководства. В случае анализа финансовой отчетности за последний отчетный год специалисты запрашивают большой перечень документов, куда могут входить:
  • 1
    Бухгалтерская отчетность. Как правило, к нему относятся два важных документа - бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах организации.
  • 2
    Налоговые декларации.
  • 3
    Документация первичной бухгалтерии.
  • 4
    Устав и другие правоустанавливающие документы компании.
  • 5
    Свидетельства, лицензии, разрешительная документация.
  • 6
    Ведомости об инвентаризации основных активов.
  • 7
    Договоры с контрагентами.
  • 8
    Документы из отдела кадров.
  • 9
    Банковские выписки.
В рамках аудита финансовой отчетности специалисту важно проверить грамотность заполнения бумаг и их соответствие нормативно-правовым актам РФ. Деловые бумаги должны содержать соответствующие печати организации и подписи уполномоченных лиц, иметь правильную форму и достоверное содержание.

Какие ошибки встречаются в бухгалтерии чаще всего

Опыт работы в рамках аудиторской деятельности показывает, что существует ряд ошибок, которые могут встретиться в любой бухгалтерии. К таковым типичным недостаткам относят:
  • 1
    Неправильно рассчитаны налоги вследствие неграмотно определенной налогооблагаемой базы, использования НДС или по другой причине. Сюда же можно добавить занижение налогов без объективной причины.
  • 2
    Отличие аналогичных показателей в разных документах.
  • 3
    Отсутствие сертификата на осуществление определенной деятельности.
  • 4
    Ошибки в инвентаризации и учете основных средств. К таковым можно отнести, в том числе, несоблюдение сроков и порядка постановки на учет/выбытия с учета.
  • 5
    Неправильное заполнение реквизитов, отсутствие подписей или печатей и другие технические ошибки.
  • 6
    Недостатки в расчетах, в том числе доходов и расходов.
  • 7
    Невозможность разделения кредиторской и дебиторской задолженности.
  • 8
    Несоответствие суммы основного капитала на счетах компании от документально завизированного.
  • 9
    Отсутствие первичных документов по отдельным сделкам.
  • 10
    Превышен кассовый лимит.
  • 11
    Неправильно отражены расходы по статье «Запасы».
  • 12
    Документация не отражает судебных, а также налоговых пеней и штрафов.

Санкции за возможные нарушение законодательства

Как мы отметили выше, существует перечень компаний, подлежащих обязательному аудиту. При непредоставлении такими предприятиями аудиторского отчета в Федеральную налоговую службу на организацию будет наложен штраф в размере от 3000 до 5000 рублей, а на должностное лицо – в размере от 300 до 500 рублей.

Игнорирование проверки со стороны компаний, подлежащих обязательному аудиту, может грозить административным взысканием в размере от 5 000 до 10 000 рублей. Согласно ст.15,11 КоАП РФ, при повторном нарушении штраф вырастет в два раза.

Отсутствие аудиторского заключения грозит акционерным обществам внушительными санкциями – штрафом в размере от 700 тысяч до 1 миллиона рублей. Должностное лицо может получить дисквалификацию в подобных условиях на срок до двух лет с выплатой штрафа в размере от 30 до 50 тысяч рублей.

Некоммерческие организации также должны сдавать аудиторский отчет. В данном случае речь идет о Министерстве юстиции. При нарушении правила НКО оштрафуют на сумму от 100 до 300 тысяч рублей.

Важно учитывать, что срок давности для привлечения к ответственности равен двум годам с даты совершения нарушения.
Оставьте заявку на бесплатную консультацию, мы будем рады вам помочь!

Требования к аудиторским организациям

Основополагающими принципами выполнения работы со стороны аудиторских компаний является независимость и объективность специалиста по отношению к любому клиенту. Эти аспекты отражены в ст.8 закона №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», этическом кодексе аудиторов, а также в уставах отдельных аудиторских компаний. При возникновении конфликта интересов или других ситуаций, которые могут нарушить эти принципы, аудитор должен отказаться от работы с клиентом.

В целом, каждый аудитор обязан:
  • 1
    Критически оценивать изучаемые данные.
  • 2
    Быть внимательным к своей работе.
  • 3
    Планировать ход работ.
  • 4
    Реагировать на найденные ошибки.
  • 5
    Ставить под сомнение выводы финансового отдела.
Что касается проведения обязательного аудита отдельным категориям организаций, то к такой работе допускаются не все представители отрасли. Как правило, индивидуальным аудиторам запрещается проводить проверку кредитных компаний, страховых организаций, а также негосударственных пенсионных фондов. В целом, полный перечень аккредитованных аудиторских фирм для осуществления обязательного аудита размещен на сайте Министерства финансов РФ.

Специалисты компании DVP Audit осуществляют полный перечень услуг аудита финансовой отчетности как для крупных корпораций, так и для субъектов малого бизнеса.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Фирма праве отказаться от аудиторской проверки за исключением тех компаний, которые обязаны соблюдать требования об обязательной аудиторской проверке на законодательном уровне. Во всех остальных ситуациях аудит носит добровольный и рекомендательный характер без наложения штрафных санкций.

Автор публикации:

Статья была вам полезна?

Вам также может быть интересно:

Мы можем встретиться с вами как в России, так и в Германии!

DVP | Москва
ООО "Др. Фойгт и партнеры"
Духовской переулок 17/10, 115191 Москва, Россия
пн-пт 09:00–18:00
info@partnery-audit.com
+7 495 690 92 62
DVP | Гамбург
DVP Audit GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Эрик-Блюменфельд-Платц 27 Б
22587 Гамбург, Германия
info@partnery-audit.com
Тел. +49 40 866 6740
Факс
+49 40 866 67444