Процедура аудита финансовой отчетности: кому и когда требуется?

Дата публикации/обновления: 24.02.2023

Аудит финансовой отчетности экономического субъекта – это комплекс мероприятий в соответствии с международными стандартами для эффективного анализа бухгалтерской и налоговой отчетности организации. Как правило, функция любого аудитора состоит в проверке достоверности финансовой документации, а также выдаче экспертного заключения.

В цели и задачи аудита финансовой отчетности в широком понимании входит необходимость для аудитора сформировать обособленное мнение о финансовой отчетности и других экономических документах компании. Так, к основным целям независимого аудита финансовой отчетности относится:

Методика аудита финансовой отчетности представляет собой различные способы изучения финансовой информации о деятельности компании, которые помогают составить независимое и объективное мнение об истинном состоянии экономического субъекта. К основным методам осуществления проверки для целей аудита финансовой отчетности являются:

Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» устанавливает необходимые условия для проведения обязательного аудита. Под эти критерии попадают:

Важно отметить, что соответствие компании хотя бы одному из вышеперечисленных признаков обязывает фирму планировать аудит финансовой отчетности в обязательном порядке.

Для всех остальных компаний аудит носит инициативный характер и может проводиться по желанию руководства в определенных ситуациях. К таковым можно отнести:

Как правило, традиционный аудит финансовой отчетности состоит из нескольких этапов. Среди главных из них можно выделить:

Важно учитывать, что система аудита финансовой отчетности не предполагает строго определенных сроков проведения проверки. Мероприятия могут включать в себя как краткий аудит финансовой отчетности в рамках определенного этапа, так и полноценную проверку за прошедший отчетный год.

Перечень документов, который могут быть проверены в рамках аудита, зависит от целей руководства. В случае анализа финансовой отчетности за последний отчетный год специалисты запрашивают большой перечень документов, куда могут входить:

В рамках аудита финансовой отчетности специалисту важно проверить грамотность заполнения бумаг и их соответствие нормативно-правовым актам РФ. Деловые бумаги должны содержать соответствующие печати организации и подписи уполномоченных лиц, иметь правильную форму и достоверное содержание.

Опыт работы в рамках аудиторской деятельности показывает, что существует ряд ошибок, которые могут встретиться в любой бухгалтерии. К таковым типичным недостаткам относят:

Как мы отметили выше, существует перечень компаний, подлежащих обязательному аудиту. При непредоставлении такими предприятиями аудиторского отчета в Федеральную налоговую службу на организацию будет наложен штраф в размере от 3000 до 5000 рублей, а на должностное лицо – в размере от 300 до 500 рублей.

Игнорирование проверки со стороны компаний, подлежащих обязательному аудиту, может грозить административным взысканием в размере от 5 000 до 10 000 рублей. Согласно ст.15,11 КоАП РФ, при повторном нарушении штраф вырастет в два раза.

Отсутствие аудиторского заключения грозит акционерным обществам внушительными санкциями – штрафом в размере от 700 тысяч до 1 миллиона рублей. Должностное лицо может получить дисквалификацию в подобных условиях на срок до двух лет с выплатой штрафа в размере от 30 до 50 тысяч рублей.

Некоммерческие организации также должны сдавать аудиторский отчет. В данном случае речь идет о Министерстве юстиции. При нарушении правила НКО оштрафуют на сумму от 100 до 300 тысяч рублей.

Важно учитывать, что срок давности для привлечения к ответственности равен двум годам с даты совершения нарушения.

Основополагающими принципами выполнения работы со стороны аудиторских компаний является независимость и объективность специалиста по отношению к любому клиенту. Эти аспекты отражены в ст.8 закона №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», этическом кодексе аудиторов, а также в уставах отдельных аудиторских компаний. При возникновении конфликта интересов или других ситуаций, которые могут нарушить эти принципы, аудитор должен отказаться от работы с клиентом.

В целом, каждый аудитор обязан:

Что касается проведения обязательного аудита отдельным категориям организаций, то к такой работе допускаются не все представители отрасли. Как правило, индивидуальным аудиторам запрещается проводить проверку кредитных компаний, страховых организаций, а также негосударственных пенсионных фондов. В целом, полный перечень аккредитованных аудиторских фирм для осуществления обязательного аудита размещен на сайте Министерства финансов РФ.

Специалисты компании DVP Audit осуществляют полный перечень услуг аудита финансовой отчетности как для крупных корпораций, так и для субъектов малого бизнеса.