+7 495 690 92 62 / Москва
info@partnery-audit.com
Обратный звонок
En
De
+7 495 690 92 62

info@partnery-audit.com

En De

Незавершенное производство в бухгалтерском учете

Дата публикации/обновления: 27.08.2023
Незавершенное производство в бухучете – это материальные ценности производства, которые не прошли до конца все этапы технологического процесса. Таким образом, их учет на балансе предприятия будет отличаться от других материальных ценностей. Важно учитывать методы и нюансы такого учета. В этой статье мы рассмотрим подробнее, что нужно знать о НЗП в бухгалтерском учете.

Незавершенное производство - счет бухгалтерского учета

П. 63 приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухучета...» устанавливает определение и критерии незавершенного производства в бухучете. Важно, чтобы эти материальные вещи не прошли полный цикл производства, который требует того технологическая карта. При этом даже если продукт полностью обрел готовую форму, размеры и свойства, но не прошел технических и других испытаний, то он также относится к категории незавершенных.

Методы учета НЗП в бухучете будут следующими:
  • 1
    По плановой или фактической производственной себестоимости.
  • 2
    По прямым затратным статьям.
  • 3
    По стоимости использованного сырья, полуфабрикатов и материалов.
Все они относятся к серийному или массовому изготовлению продукции. Если речь идет об единичном производстве, что цену следует считать по затратам, фактически произведенным для производства продукции.

Что такое НЗП в бухучете с точки зрения Налогового кодекса? Это незавершенное производство продукции, которая готова на определенный процент. Она не должна пройти все этапы технологической обработки, которые предусмотрены на конкретном производстве. Для налогового учета необходимо учитывать не только продукцию, но и полуфабрикаты собственного производства, а также переданные в производство материалы, если они подверглись определенной обработке.

Для бухучета НЗП необходимо применять счет 20 «Основное производство». По дебету собираются затраты, понесенные в рамках производственного процесса. После окончания месяца себестоимость готовой продукции списывается с кредита счета 20. Сальдо, оставшееся по дебету – это и есть незавершенное производство.

На счете 20 учитываются затраты:
  • 1
    По выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции.
  • 2
    По выполнению строительно-монтажных, геологоразведочных и проектно-изыскательских работ.
  • 3
    По оказанию услуг организаций транспорта и связи.
  • 4
    По выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ.
  • 5
    По содержанию и ремонту автомобильных дорог.
  • 6
    И другие виды работ или услуг.

Что нужно знать о расчете и коэффициентах НЗП

Если предприятие выбрало один из двух методов расчета НЗП, то его нужно записать в учетную политику компании. От этого способа зависит финансовый результат отчетного периода и итоговый размер суммы налога на прибыль организации.
Консультация
Оставьте заявку на консультацию по интересующему вас вопросу, и наш специалист перезвонит вам в течение нескольких минут!
Оставить заявку

Какие методы мы имеем в виду?

  • 1
    Оценку по плановой (нормативной) себестоимости.
    Основан на положения Типовых указаний по применению нормативного метода учета от 24.01.1983 № 12. Документ отражает определенные рекомендации по его применению. Способ может применяться в производстве технологически непростой продукции, которая относится к швейной, мебельной, металлообрабатывающей, машиностроительной и другим отраслям промышленности. Актуален для производств с длительных циклом.

    Такой способ предполагает точный учет имеющихся количественных сведений об остатках незавершенного производства. Он основывается на применении норм для учета всех произведенных затрат, а также отклонений от норм для выявления причин и места их возникновения.

    Нормативная себестоимость – это, по сути, учетная стоимость, которая рассчитывается по каждой группе товаров. Также может рассчитываться на основании калькуляции себестоимости продукции. Формула будет выглядеть так: Стоимость НЗП = Кол-во НЗП × Стоимость единицы НЗП.
  • 2
    Метод оценки по фактической себестоимости.
    Такой способ предполагает полное калькулирование себестоимости изготавливаемой продукции, из-за чего оценка НЗП в бухучете производится по прямым и косвенным затратам. Метод применяется ко всем типам выпускаемой продукции. Его лучше применять, если в компании есть небольшая номенклатура продукции или работ.

    Фактическая себестоимость незавершенного производства рассчитывается по формуле: Фактическая себестоимость = прямые затраты + общепроизводственные расходы + общехозяйственные расходы.

    Сейчас этот метод использоваться на любом производстве. До 2021 года он чаще всего применялся, если производство было материалоемким.

    Что касается коэффициента нарастания затрат, то его можно рассматривать в качестве характеристики роста затрат на единицу продукции по мере прохождения технологического цикла. Он применяется в случае, если нужно определить, как происходит нарастание определенных затрат с динамикой. Это касается оплаты труда, электроэнергии, амортизации основных средств. Коэффициент нарастания исчисляется по формуле: К = Себестоимость единицы продукции в НП / Общая сумма затрат на производство.

Метод формирования проводки и списания затрат на убытки

Чтобы в конце месяца найти сальдо по счету 20, необходимо учесть затраты, которые были осуществлены при проведении производственного процесса. Важно понимать, что счет содержит все затраты – прямые (которые касаются технологического процесса) и косвенные (связанны с производством, могут быть общепроизводственные и общехозяйственные).

Та сумма, которую бухгалтер получит по дебету счета 20 сумма, будет являться себестоимостью выпущенной продукции. Сумма может получиться:
  • 1
    Полная, включающая прямые, общепроизводственные и общехозяйственные затраты.
  • 2
    Сокращенная, включающая прямые и общепроизводственные затраты.
Сформированная себестоимость готовой продукции переносится на счет 40 «Выпуск продукции», счет 43 «Готовая продукция» или счет 90 «Продажи». Остаток по счету 20 является незавершенным производством. Он может быть использован в следующем месяце или же списан на счет 91.2 «Прочие доходы и расходы». Пример подобной ситуации – принятие руководством решения о неиспользовании недоработанных материальных ценностей в будущем при производстве продукции. Это может быть следствием отказа от производства этой продукции в целом. Также можно говорить о закрытии предприятия. В этом случае остатки незавершенной продукции списываются в расходы фирмы.

Бухгалтерский учет НЗП

Мы уже отметили, что для бухгалтерского учета НЗП применяется счет 20 «Основное производство». Проводки для учета операций будут таковыми:
  • 1
    Дт 20 Кт 02, 10, 23, 25, 26, 60, 69, 70 — учитываются затраты, относимые к производству продукции или выполнению работ.
  • 2
    Дт 40, 43, 90 Кт 20 — списана себестоимость готовой продукции или выполненных работ.
Сальдо, образующееся по дебету счета 20 после списаний, является суммой незавершенного производства.

Сальдо счета 20 может не уходить с указанного счета, если планируется дальнейшее использование незавершенного производства в технологическом процессе. Но здесь важно отметить, что если производство имеет большой - несколько месяцев, то незавершенное производство будет переходить из одного месяца в другой, пока не достигнет готовности.

Как учитывается НЗП в налоговом учете?

Ст. 319 НК РФ понимает под НЗП следующие виды продукции:
  • 1
    Продукцию или услуги, которые фактически были произведены, но еще не приняты заказчиком.
  • 2
    Остатки по невыполненным заказам.
  • 3
    Полуфабрикаты собственного производства.
  • 4
    Сырье или материалы, которые были отправлены в производство и подверглись определенной обработке.
Оценка НЗП в налоговом учете проводится в конце месяца. Важно использовать сведения об остатках в количественном выражении по каждому виду продукции. Также важно учитывать сумму осуществленных в этом месяце прямых затрат. Остатки по НЗП, выявленные на конец налогового периода, переносятся на начало следующего и включаются в состав прямых затрат.

Переход незавершенного производства в прямые затраты возможна при соблюдении некоторых условий:
  • 1
    Произведенные затраты должны соответствовать продукции, для изготовления которой они произведены. Нужно соотносить затраты с определенным видом продукции. Если это невозможно, то следует разработать механизм распределения затрат по разным видам продукции.
  • 2
    Механизм распределения затрат по видам продукции и способ оценки остатков незавершенного производства должны быть закреплены в учетной политике.
  • 3
    Такой порядок распределения затрат по видам продукции необходимо использовать не менее 2 налоговых периодов.
Оставьте заявку на консультацию, мы будем рады вам помочь!
Оставить заявку

Какие расходы не относятся к стоимости НЗП?

Для того, чтобы узнать этот перечень, необходимо обратиться к п.26 ФСБУ 5/2019. Речь идет о:
  • 1
    Затратах в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса: очень большого и необоснованного расхода сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины.
  • 2
    Затратах в связи со стихийными бедствиями: пожарами, авариями и другими чрезвычайными ситуациями.
  • 3
    Обесценении прочих активов независимо от того, использовались ли они в производстве.
  • 4
    Управленческих расходах, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с производством.
  • 5
    Расходах на хранение, за исключением случаев, когда хранение является частью технологии производства.
  • 6
    Расходах на рекламу и продвижение продукции.
  • 7
    Других затратах, осуществление которых не является необходимым для производства.

Заключение

Незавершенное производство в бухгалтерском учете – это это материальные затраты, которые уже ушли в производство, но по каким-то причинам не прошли всех стадий производственного процесса. Это может быть нехватка времени, нарушение технологического процесса, непринятие заказчиком. В любом случае их нельзя считать готовой продукцией. Оценка стоимости остатков НЗП может проводиться с использованием одного из нескольких методов, который должен быть закреплен в учетной политике предприятия.

Если бухгалтеры или руководители промышленных предприятий испытывают трудности с учетом НЗП, то необходимо обращаться за помощью к профессионалам. Юристы компании DVP Audit смогут провести грамотный аудит бухгалтерии и помочь с составлением отчетности. Это касается бухгалтерского и налогового учета НЗП.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Для строительной подрядной организации предметом незавершенного производства будут выступать затраты по незаконченным работам, которые должны быть исполнены по договору строительного подряда. Важно, чтобы они собирались в разрезе объектов учета. Это могут быть оплаченные или принятые к оплате работы, выполненные привлеченными фирмами или ИП по договору на строительство в период с начала исполнения договора на строительство до момента его завершения.

Важно отметить, что окончание строительства предполагает полный расчет по законченному объекту строительства и факт передачи его заказчику в рамках договора. В этот момент доходы от реализации уменьшают стоимость незавершенного производства.

При бухгалтерском учете НЗП подрядчик может отражать затраты по отдельным построенным конструктивным элементам или этапам работ до сдачи всего объекта. Фирма, которая выполняет однородные специализированные типы работ или производящая возведение типовых объектов с недлительным сроком исполнения договоров, может учитывать НЗП в строительстве при помощи способа накопления затрат за отдельный период времени по видам работ и местам возникновения затрат. НЗП подрядной компании также записываются на счете 20 «Основное производство». При наличии сальдо есть объекты НЗП.

Автор публикации:

Статья была вам полезна?

Вам также может быть интересно:

31.08.2023
Создание резервов в бухгалтерском учете: типы учета резервов, особенности, санкции
Все организации должны отражать в бухгалтерском учете формировать резервы по сомнительным долгам. В этой статье мы подробно расскажем, как проводить резервы в бухгалтерском учете, а также нужно ли начислять их в налоговом учете.
31.08.2023
Трансферное ценообразование ОЭСР: что нужно знать о новых правилах, особенности, будут ли большие реформы?
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) – это международная экономическая организация, которая работает во всех рыночных странах, продвигая принципы рыночной экономики.
31.08.2023
Учет налога на имущество в бухгалтерском учете: особенности налогов и уплаты, бухгалтерский учет имущества
Имущественный налог – это налог, который начисляют и уплачивают владельцы недвижимых активов. Плательщиками могут быть компании, ИП или физлица. В этой статье мы подробно рассмотрим бухучет налога на имущество, уплачиваемого первыми категориями лиц.

Мы можем встретиться с вами: в России, Германии и США!

DVP | Москва
ООО "Др. Фойгт и партнеры"
107031 Москва, ул. Петровка, 27, помещ. 1/5
пн-пт 09:00–18:00
info@partnery-audit.com
+7 495 690 92 62
DVP | Гамбург
DVP Audit GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Эрик-Блюменфельд-Платц 27 Б
22587 Гамбург, Германия
info@partnery-audit.com
Тел. +49 40 866 6740
Факс +49 40 866 67444


DVP | Los Angeles
DVP Consulting LLC
1401 21st ST STE R Sacramento, CA, USA
Выручка вашей компании в год

Подпишитесь на рассылку редакции DVP

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных
Наши услуги
О компании