info@partnery-audit.com
Обратный звонок
En
De
+7 495 690 92 62

info@partnery-audit.com

En De
  • Главная
    /
  • Статьи
    /
  • Трансферное ценообразование ОЭСР: что нужно знать о новых правилах

Трансферное ценообразование ОЭСР: что нужно знать о новых правилах

Дата публикации/обновления: 29.08.2023
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) – это международная экономическая организация, которая работает во всех рыночных странах, продвигая принципы рыночной экономики. Если брать во внимание широкий охват и влияние ОЭСР на налоговую политику многих стран, то решение вопросов трансфертного ценообразования – это один из важных критериев для многих налоговых служб и налогоплательщиков в целом. Первостепенно учитывать последние нововведения в этой теме в связи с распространением многонациональных корпораций и оффшорных компаний. Рассмотрим, что же нужно учитывать крупному бизнесу и администрациям в целом?

Особенности трансфертного ценообразования

Трансфертное ценообразование - это установление трансфертных цен, которые отличаются от рыночных тем, что вводятся для сделок между взаимозависимыми лицами. Обычно речь идет о компаниях, которые относятся к одному холдингу. Как правило, трансфертное ценообразование применяется в следующих целях.
  • 1
    Для перераспределения общий прибыли группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах (территориях) с более низкими налогами.
  • 2
    С целью минимизации налоговой нагрузки.
Однако важно отметить, что любое государство тщательно следит за проведением сделок с трансфертным ценообразованием для осуществления налогового контроля. Он необходим для снижения рисков необоснованного уменьшения налоговой базы. В частности, под контроль попадут следующие категории сделок:
  • 1
    Между взаимозависимыми лицами, сумма по которым превышает установленный размер.
  • 2
    Приравненных к сделкам между взаимозависимыми лицами.
  • 3
    Признанных судом контролируемыми.
Консультация
Оставьте заявку на консультацию по интересующему вас вопросу, и наш специалист перезвонит вам в течение нескольких минут!
Оставить заявку

Какие изменения претерпело Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию

Важно отметить, что первый раз Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию было представлено в 1979 году. Тогда же обозначили основные правила интернационального консенсуса международных сделок. Последний раз Руководство корректировали в 2022 году, о чем мы также упомянем.

В целом, Руководство ОЭСР включает следующие положения:
  • 1
    Метод разделения транзакционной прибыли.
    Создан на основе того правила, что почти все транснациональные корпорации совмещают несколько объектов в общей стоимости. В этой связи полный анализ определения и разделения прибыли становится усложненным процессом. Однако налоговые органы стараются переживаться целостного подхода, если речь идет о ценных нематериальных активах и ситуациях с высокоинтегрированной предпринимательской деятельностью.

    Последняя редакция уточняет, что основная цель метода – это разграничение операций по распределению прибыли. Даются комментарии по его использованию.
  • 2
    Нематериальные активы с трудно определяемой стоимостью.
    Речь идет о нематериальных активах, стоимость которых сложно определить. Здесь налоговых органам рекомендуют применять корректировки, которые возникают из-за использования подхода к нематериальным активам с тяжелой стоимостью. Практика показывает, что такой вопрос может приводить к изменению данных о нематериальных активах, ошибках в оценке, нарушению сроков и проблемам между плательщиками налога и местными налоговыми.

    Правки в новом Руководстве будут решать такие споры. Налоговые органы с 2022 получают возможность рассматривать результаты всех имеющихся доказательств предварительных соглашений о ценообразовании. Также они могут дать право налогоплательщикам отвергать некоторые доказательства, если покажут надежность информации. Важно подтвердить методологию ценообразования, которая принята сторонами в рамках контролируемой сделки.

  • 3
    Финансовые операции.
    Финансовые операции напрямую касаются операций, связанных с характеристиками баланса в качестве долга или собственного капитала. Также речь идет о некоторых коммерческих или финансовых отношениях. В частности, нужно учитывать:

    • Рекомендации по определению условий для казначейской деятельности, включая займы внутри группы, объединение денежных средств и хеджирование, а также финансовые гарантии и сделки кэптивных страховых компаний.
    • Получение поддержки со стороны дочерних компаний большого холдинга.
    • Нормативные ограничения играют важную роль в определении условий договора о финансовых операциях, которые могут повлиять на поведение сторон и условия операций.
Оставьте заявку на консультацию, мы будем рады вам помочь!
Оставить заявку

Будут ли большие реформы?

Российские и мировые эксперты сходятся во мнении, что корректировки к Руководству ОЭСР объединяют все старые рекомендации в едином документе. Впрочем, аналогичные меры ранее не были представлены в едином и понятном формате. Таким образом, налоговые органы каждой страны могут изменить законодательство в той или иной степени. Международные компании, работающие во многих странах, должны учитывать нововведения в законодательстве. Что может произойти?
  • 1
    Фрагментарный подход к выпуску информации о финансовых операциях, напомнит налоговикам о важности отслеживания всех сделок и их регулировании.
  • 2
    Местные налоговые службы начнут использовать Руководство ОЭСР для укрепления своих позиций в случаях аудита, при работе с предприятиями с сильно интегрированными цепочками создания стоимости, уникальными IP или финансовыми операциями.
  • 3
    Вследствие всех предложений, примеров и рекомендаций от ОЭСР, начнется внутренняя перестройка налоговых кодексов.
Безусловно, каждый международный холдинг должен тщательно следить за соблюдением трансфертного ценообразования и обращать внимание на документы, которые касаются этой темы. Это, в частности, касается прозрачности отчетности. В противном случае контроль со стороны государства за сделками может быть усилен.

Налоговый учет налога на имущество

При расчете налога на прибыль имущественный налог включается в состав других расходов, связанных с производством и реализацией. Сумма берется из декларации по налогу на имущество. Налог на имущество можно отнести к расходам по непроизводственным объектам предприятия.

Все налоги включаются в состав расходов в размерах, отраженных в соответствующих налоговых декларациях.

Что касается упрощенной системы налогообложения, то они налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости с базой, равной кадастровой стоимости. С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Безусловно. Опытные юристы компании DVP Audit готовы оказать экспертную поддержку и оказать услуги в рамках налогового и бизнес планирования, обслуживания в международных банках и выбора юрисдикции для хранения средств или инкорпорации многонациональной компании.

Автор публикации:

Статья была вам полезна?

Вам также может быть интересно:

31.08.2023
Незавершенное производство в бухгалтерском учете: как считывается НЗП в налоговом учете?
Незавершенное производство в бухучете – это материальные ценности производства, которые не прошли до конца все этапы технологического процесса. Таким образом, их учет на балансе предприятия будет отличаться от других материальных ценностей. Важно учитывать методы и нюансы такого учета. В этой статье мы рассмотрим подробнее, что нужно знать о НЗП в бухгалтерском учете.
31.08.2023
Создание резервов в бухгалтерском учете: типы учета резервов, особенности, санкции
Все организации должны отражать в бухгалтерском учете формировать резервы по сомнительным долгам. В этой статье мы подробно расскажем, как проводить резервы в бухгалтерском учете, а также нужно ли начислять их в налоговом учете.
31.08.2023
Учет налога на имущество в бухгалтерском учете: особенности налогов и уплаты, бухгалтерский учет имущества
Имущественный налог – это налог, который начисляют и уплачивают владельцы недвижимых активов. Плательщиками могут быть компании, ИП или физлица. В этой статье мы подробно рассмотрим бухучет налога на имущество, уплачиваемого первыми категориями лиц.

Мы можем встретиться с вами как в России, так и в Германии!

DVP | Москва
ООО "Др. Фойгт и партнеры"
107031 Москва, ул. Петровка, 27, помещ. 1/5
пн-пт 09:00–18:00
info@partnery-audit.com
+7 495 690 92 62
DVP | Гамбург
DVP Audit GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Эрик-Блюменфельд-Платц 27 Б
22587 Гамбург, Германия
info@partnery-audit.com
Тел. +49 40 866 6740
Факс +49 40 866 67444
Выручка вашей компании в год
Наши услуги
О компании