Трансферное ценообразование ОЭСР: что нужно знать о новых правилах

Для перераспределения общий прибыли группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах (территориях) с более низкими налогами.

С целью минимизации налоговой нагрузки.

Между взаимозависимыми лицами, сумма по которым превышает установленный размер.

Приравненных к сделкам между взаимозависимыми лицами.

Признанных судом контролируемыми.

Создан на основе того правила, что почти все транснациональные корпорации совмещают несколько объектов в общей стоимости. В этой связи полный анализ определения и разделения прибыли становится усложненным процессом. Однако налоговые органы стараются переживаться целостного подхода, если речь идет о ценных нематериальных активах и ситуациях с высокоинтегрированной предпринимательской деятельностью.

Последняя редакция уточняет, что основная цель метода – это разграничение операций по распределению прибыли. Даются комментарии по его использованию.

Речь идет о нематериальных активах, стоимость которых сложно определить. Здесь налоговых органам рекомендуют применять корректировки, которые возникают из-за использования подхода к нематериальным активам с тяжелой стоимостью. Практика показывает, что такой вопрос может приводить к изменению данных о нематериальных активах, ошибках в оценке, нарушению сроков и проблемам между плательщиками налога и местными налоговыми.

Правки в новом Руководстве будут решать такие споры. Налоговые органы с 2022 получают возможность рассматривать результаты всех имеющихся доказательств предварительных соглашений о ценообразовании. Также они могут дать право налогоплательщикам отвергать некоторые доказательства, если покажут надежность информации. Важно подтвердить методологию ценообразования, которая принята сторонами в рамках контролируемой сделки.

Финансовые операции напрямую касаются операций, связанных с характеристиками баланса в качестве долга или собственного капитала. Также речь идет о некоторых коммерческих или финансовых отношениях. В частности, нужно учитывать:

• Рекомендации по определению условий для казначейской деятельности, включая займы внутри группы, объединение денежных средств и хеджирование, а также финансовые гарантии и сделки кэптивных страховых компаний.
• Получение поддержки со стороны дочерних компаний большого холдинга.
• Нормативные ограничения играют важную роль в определении условий договора о финансовых операциях, которые могут повлиять на поведение сторон и условия операций.

Фрагментарный подход к выпуску информации о финансовых операциях, напомнит налоговикам о важности отслеживания всех сделок и их регулировании.

Местные налоговые службы начнут использовать Руководство ОЭСР для укрепления своих позиций в случаях аудита, при работе с предприятиями с сильно интегрированными цепочками создания стоимости, уникальными IP или финансовыми операциями.

Вследствие всех предложений, примеров и рекомендаций от ОЭСР, начнется внутренняя перестройка налоговых кодексов.