Штраф за неподачу уведомления о КИК: размер, порядок наложения и соблюдение законов на практике

Дата публикации/обновления: 02.04.2024

Контролируемые иностранные компании (КИК) – это организации, которые часть доли или акций, которой контролирует другая иностранная организация или физлицо. В перечень КИК обычно включают два вида компаний – фирмы, которые не являются налоговыми резидентами РФ, но ее контролирует компания или физлицо, которая платит налоги в стране или зарубежная организация, которая работает без правового оформления юрлица. При этом последнюю может контролировать человек или фирма, которая уплачивает налоги в РФ. Главная суть работы – извлечение прибыли для конечных бенефициаров/владельца. Любая КИК должна подавать отчетность каждый год о полученной прибыли (убытке). Неподача такого уведомления увеличивает риски получить штраф. В этой статье мы разберем, за что именно и какой размер штрафа может быть назначен.

Владелец или участник КИК определяется в качестве контролирующего по доле своего участия в делах организации. Согласно статье 25.13 Налогового кодекса РФ, процент какой-либо углубленности участия в КИК должна составлять более 25% или более 10%, если объем участия других контролеров – налоговых резидентов РФ – более 50%. Если лицо полностью участвует в делах компании, то компания считается контролируемой. В этой роли могут выступать фонды, трасты, товарищества, которые осуществляют деятельность по договору доверительного управления.

Федеральная налоговая служба выделяет несколько категорий лиц, которые должны уплачивать налоги в РФ. Это граждане, которые находятся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом гражданство значения не имеет: это могут быть россияне или подданные любой другой страны. На основании нахождения на территории России указанного времени такие лица обязаны уплачивать налоги.

Что касается уведомления о КИК, то его необходимо подать до 20 марта 2024 года за прошлый отчетный год, то есть 2023-ий. Физические лица – плательщики налогов в России – обязаны подать уведомление о получении прибыли от контролируемой иностранной компании до 30 апреля 2024 года за отчетный период 2023 года, когда был получен доход или когда был определен убыток.

Учитывая праздничные и выходные дни в 2024 году, компании должны подать уведомления до 20 марта, граждане – до 2 мая.

Независимо от того, какой финансовый результат был в предыдущем периоде – прибыль или убыток, уведомление подается в обязательном порядке. Если компания официально освобождается от уплаты налога на прибыль по определенным основаниям, то вместе с уведомлением подается документ о наличии таких оснований.

Немногие знают, что нарушения закона в этой области может грозить уголовная ответственность. Это касается уклонения от уплаты налогов КИК в крупном и особо крупном размерах. Крупный размер для граждан – более 900 000 рублей, для компаний – более 2,7 миллиона рублей. Особо крупный размер для граждан – сумма в пределах 3 финансовых лет подряд более 4,45 миллиона рублей, для компаний – совокупная сумма более 30,05 миллиона рублей.

Нередко иностранные государства в рамках исполнения двухсторонних соглашений о налогообложении передают в ФНС сведения о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации (ИСБОЮЛ). Если такое лицо не направит в налоговую уведомление о начисленных и уплаченных налогах, то ФНС вправе в течение 20 дней направить уведомление о предупреждении. В свою очередь налогоплательщик может отправить пояснения и документ об отсутствии оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации (ИСБОЮЛ).

В этом случае ФНС рассматривает документы и выносит свой вердикт – о признании или непризнании лица контролируемым. Компания имеет право оспорить решение в суде в течение трех месяцев с даты получения документа. При этом субъект может уведомить ФНС об этом факте в течение трех дней с даты подачи в суд заявления. До вступления акта в законную силу лицо не может быть признано контролирующим лицом иностранной организации.