В список контролируемых иностранных компаний (КИК) могут включаться два типа организаций. Во-первых, это фирма, которая на территории России не считается налоговым резидентом, однако ее контролирует компания или физлицо, выплачивающие налоги на территории нашей страны. Во-вторых, это может быть зарубежная фирма, работающая без правового оформления юридического
лица (ИСБОЮЛ). Однако ее контролирует человек или фирма, уплачивающая налоги на территории РФ. Основная суть в работе таких компаний – это извлечение прибыли для конечных бенефициаров.
Важно знать, что владелец или участник КИК определяется в качестве контролирующего по своей доле участия в делах иностранной организации. Согласно ст. 25.13 НК РФ, процент какой-либо углубленности участия в КИК должна составлять более 25% или более 10%, если объем участия других контролеров – налоговых резидентов РФ – более 50%. Безусловно, если человек или юрлицо полностью участвует в деятельности КИК, то они также считаются контролирующими. В этой роли могут выступать фонды, трасты, товарищества, которые осуществляют деятельность по договору доверительного управления.
В свою очередь, нужно понимать, кого государственная налоговая служба считает лицами, обязанными
уплачивать налоги в России. К таковым относятся лица, которые находятся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом гражданство значения не имеет: это могут быть россияне или подданные любой другой страны. На основании нахождения на территории России указанного времени такие лица обязаны уплачивать налоги.