Главная
/
Статьи
/
Аудит финансовых вложений организации

Аудит финансовых вложений организации

Дата публикации/обновления: 06.11.2023

Особенности финансовых вложений
Задачи аудита финансовых результатов
Аудит финансовых вложений
Порядок проведения аудита

Финансовые вложения – это разные активы компании, которые отображаются в строках 1170 и 1240 бухгалтерского баланса. К таковым активам, прежде всего, относят инвестиционные – ценные бумаги и другие виды. Существует отдельный тип аудита, который проверяет финансовые вложения предприятия. Подробнее о том, что это такое и зачем он нужен, расскажем в этой статье.

Особенности финансовых вложений

Основы финансовых вложений можно найти в двух нормативно-правовых актах - в ПБУ 19/02 и в «Положении по ведению бухгалтерского учета…». ПБУ содержит, которые позволяют отнести активы в финвложениям. Среди этих условий можно выделить:

1

Наличие прав собственности.
2

Ожидание получения дохода от финансовых вложений. Форма может быть любой – проценты или дивиденды. Главное, делать вложения с расчетом на доход. При этом прибыль может быть получена на разнице в цене между покупкой и продажей актива.
3

Переход рисков к инвестору после покупки актива. Это может быть снижение цены, уменьшение ликвидности.

Что можно считать финансовыми вложениями в бухгалтерском учете?

1

Любые ценные бумаги.
2

Долговые обязательства в виде ценных бумаг с датой и стоимостью погашения.
3

Денежные вложения в уставный капитал ООО, включая дочерние компании предприятия.
4

Банковский депозит, с которого выгодоприобретатель получает процент.
5

Дебиторка, которая приобретается на условии уступки права требования.
6

Вклады участников по договорам простого товарищества.
7

Другие активы, которые подходят под признаки.

Главное – чтобы активы использовались компанией для увеличения финансовой деятельности. Грамотное распоряжение активами способно создать дополнительную прибыль предприятий, у которых экономическая деятельность не основная.

Что не считается финансовыми вложениями?

1

Собственные ценные бумаги компании, которые были куплены для аннулирования.
2

Векселя, которые выданы в счет расчетов за товары, работы, услуги продавцу от организации.
3

Вложения в недвижимость, которая находится в собственности компании.
4

Финансовые вложения в драгоценные металлы, антиквариат и другие аналогичные предметы.
5

Финансовые вложения в активы, которые имеют материально-вещественную форму.

Консультация

Оставьте заявку на консультацию по интересующему вас вопросу, и наш специалист перезвонит вам в течение нескольких минут!

Оставить заявку

Задачи аудита финансовых результатов

Среди основных задач этого вида аудита относятся следующие:

1

Проверка корректности отражения на счетах бухгалтерского учета прибыли или убытков от продаж товаров, работ и услуг (90 счет).
2

Проверка корректности отражения на счетах бухгалтерского учета прочих доходов и расходов (91 счет).
3

Проверка правомерности использования чистой прибыли предприятия.

Аудит финансовых вложений

Существует несколько правил для корректного отражения инвестиций в бухгалтерском учете. Важно, чтобы все мероприятия отвечали ряду условиям:

1

Были полностью отражены в бухгалтерском учете. Важно, чтобы суммы на счетах 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложения», 82/2 «Резервы под обесценение ценных бумаг» совпадали с цифрами в книге учета.
2

Наличие актива подтверждается инвентаризацией и проверкой корректности оформления первичных документов.
3

Есть документ на собственность.
4

Права и обязанности владельца актива соблюдаются документами.
5

Все финансовые вложения принадлежат компании на основании законных соглашений.
6

Правильная оценка выражена в корректности отнесения финансовых вложений на счета в бухгалтерском учете и отчетности.
7

Конвертация стоимости в иностранной валюте должна быть произведена в рубли по актуальному курсу.
8

Важно соблюдать точность учета. Это касается совпадения сумм в первичных документах, регистрах учета и главной книге.
9

Важно, чтобы были точно скорректированы представления об оценке, что выражается в верной классификации и следующем раскрытии точных сведений по финансовым вложениям в бухгалтерской отчетности, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения правильно разделены.
10

Важно соблюдать ограничения периода учета.

Аудит финансовых инвестиций должен оценить степень качества и эффективности работы внутренней системы контроля компании в области финансовых вложений. Для этого нужно проверить верность отнесения актива к счету вложений. Не менее важна адекватность современной оценки. Аудитор просмотрит верность оформления «первички» и проведет инвентаризацию вложений.

В рамках анализа корректности признания дохода от финвложений нужно зафиксировать соблюдение условий для такого признания. Это значит, что:

1

У фирмы есть основания для получения данного дохода.
2

Размер дохода может быть точно измерен.
3

Рост экономической выгоды для компании в результате проведения операций может иметь реальный прогноз.

Оставьте заявку на консультацию, мы будем рады вам помочь!

Оставить заявку

Проверка корректности финансового и бухгалтерского учета связана с соблюдением налогового законодательства. Важно, чтобы фирма верно вела счета резерва под обесценение финансовых вложений. Не мене важно правильно отражать прибыль по экономическим вложениям. Это включает начисление налогов без ошибок.

Аудитор будет проверять начисление и списание резерва под обесценение экономических вложений. Специалист должен убедиться в правильности записи, что рост резерва отражается по дебету счета 80 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 82 «Резервный капитал».

В рамках расчета налога на прибыль резерв не будет учитываться. Важно принять прибыль при восстановлении.

Порядок проведения аудита

Этапы аудита можно расставить в таком порядке:

1

Проверка первичных документов. Это касается анализа документов приема-передачи вкладов в уставные капиталы, подтверждение суммы произведенных вкладов, прием и передача ценных бумаг, платежные поручения и другое.
2

Аудит состава учетных регистров.
3

Аудит договоров, учредительных документов.

В конце проверки специалист сформирует заключение, в котором даст свою оценку относительно состояния бухгалтерии по анализируемому участку.

Автор публикации:

Павел Краев

Ведущий аудитор

Статья была вам полезна?

Вам также может быть интересно:

07.11.2023

Аудит формирования финансовых результатов: методика аудита финансовых результатов и использования прибыли

Финансовый результат фирмы – это основной индикатор успешной работы компании в целом. Аудит финансовых результатов и использования прибыли проводится для подтверждения корректности отражения экономического результата работы компании в бухгалтерском учете, а также соблюдения положений нормативно-правовых актов, регулирующих эту сферу. В этой статье мы подробно расскажем, как проводится проверка по финансовому результату и какие методы для этого используются.

08.11.2023

Аудит бухгалтерской финансовой отчетности организации: цели, процедура проведение аудита и контроля

Аудит достоверности финансовой отчетности – это комплекс мероприятий по контролю за бухгалтерией предприятия, которые проводятся в соответствии с международными стандартами аудиторской деятельностью. Они необходимы для анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО, поиска ошибок и соответствия законодательству РФ. Что еще можно сказать о бухгалтерском аудите?

28.09.2023

Ретроспективно – это как в бухучете? Ретроспективный метод исправления ошибок в бухгалтерском учете

В последние два года компании и ИП постепенно переводят бухгалтерскую отчетность на новые стандарты ФСБУ. Обновленные правила должны использовать в своей работе почти все организации и предприятия за некоторым исключением. Однако, как перевести уже существующую бухгалтерию на работу по новым правилам? Для этого разработан ретроспективный способ перехода.

Мы можем встретиться с вами: в России, Германии и США!

DVP | Москва
ООО "Др. Фойгт и партнеры"
107031 Москва, ул. Петровка, 27, помещ. 1/5
пн-пт 09:00–18:00
info@partnery-audit.com
+7 495 690 92 62

DVP | Гамбург
DVP Audit GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Эрик-Блюменфельд-Платц 27 Б
22587 Гамбург, Германия
info@partnery-audit.com
Тел. +49 40 866 6740
Факс +49 40 866 67444

DVP | Los Angeles
DVP Consulting LLC
1401 21st ST STE R Sacramento, CA, USA

Подпишитесь на рассылку редакции DVP

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных