Бухгалтерский учет в НКО

Дата публикации/обновления: 08.10.2024

Некоммерческая организация или НКО – это форма организаций, главная цель которых заключается не в получении прибыли. Такие формы создаются для реализации социально важных проектов и помощи другим людям. При этом не нужно путать НКО и благотворительный фонд. НКО также, как и любая организация, получает прибыль, делает отчисления, поэтому должна вести бухгалтерский учет. О том, как устроен бухучет в НКО, расскажем в этой статье.

Принципы ведения отчетности по НКО приводятся в едином документе – №ПЗ-1/2015 «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций». Он имеет рекомендательный характер, однако содержит ссылки на необходимые в работе законы, ФСБУ и действующие ПБУ.

ФСБУ 5/2019 «Запасы» вводит определенные правила, актуальные только для бухучета НКО:

НКО, как и любая другая организация, должна формировать учетную политику. В ней отражаются финансовые поступления и расходования бюджетных средств. В документе нужно закрепить:

Основной способ получения денежных средств на счетах для НКО – это целевое финансирование со стороны государства или коммерческих партнеров. НКО также может оказывать платные услуги, и их учет будет вестись по стандартной схеме.

Прочие поступления считаются членскими взносами – для них имеется особый порядок учета. Важно разделять счета для целевых поступлений и коммерческой деятельности. Переводы средств должны быть прозрачными для источников финансирования и надзорных органов, включая ФНС.

Финансовую часть можно записать в смете. Она обычно составляется по определенному периоду в компании или на отдельную программу. Смета бывает плановой и исполнительной.

Порядок утверждения документа обычно прописывается в уставе компании после решения этого вопроса на общем собрании. Закон не регламентирует форму сметы, поэтому ее составляют в любом виде.

Смета для НКО представляет собой отчет о целевых тратах денег, которые отражаются в составе бухгалтерской отчетности. Смета должна отражать все доходы и расходы.

Форма документа утверждается в качестве приложения к приказу об учетной политике НКО. Ограничений по составлению сметы практически нет, однако важно ограничивать некоторые расходы на основании устава. Также расходы могут ограничивать жертвователи или грантодатели.

Важно учитывать важное условие по распределению средств – 20% может идти на Фонд оплаты труда и расходы, связанные с осуществлением деятельности, а 80% - на пожертвования или реализацию социально важных проектов. Это касается всех сумм с момента их поступления на счета.

Смета НКО, по сути, выглядит финансовым планом. Часто реальные поступления и затраты не сходятся. В этом случае важно прописывать процент расхождения. Например, может быть установлено отклонение в 5%. Важно дать обоснование – рост тарифов ЖКХ или другие факторы. В конце года по всем расхождениям дается обоснование. Если расходы сильно превышают поступления, то можно утвердить итоговую смету по фактическим доходам и расходам.

Контроль за правильностью заполнения данных в документе ведет ревизионная комиссия или ревизор.

Если НКО соответствует определенным критериям, то они также вправе применять упрощенный бухгалтерский учет в своей работе. Однако если НКО обязано проходить аудит, то организация может работать только на ОСНО.

Однако упрощенный бухучет предпочтительнее, так как в этом случае компании могут вести отчетность в более простом варианте. Что имеем в виду?

На УСН достаточно сдавать отчетность один раз в год. Если выбрать объект «доходы», то не будет проблем с учетом расходов. НКО может поменять режим на ОСНО. В этом случае необходимо платить налог на прибыль и НДС при реализации товаров или услуг.

Какие налогооблагаемые доходы не связаны с реализацией товаров?

Самые большие проблемы возникают, если есть нецелевое использование средств. Что под этим понимать? Точного понятия нет, однако нужно ссылаться на устав организации. Также условия траты денег могут указываться в договорах пожертвования. Какие критерии могут указывать на целевое расходование?

В случае неправомерной траты средств со счетов они будут признаваться внереализационными доходами. Это не касается только бюджетных средств, которые в этом случае возвращаются в бюджет. Запросить возврат могут и частные доноры, если есть такое условие в договоре с ними. В случае возвращения доходов, нет оснований для уплаты налогов.

Что будет, если разместить деньги на депозите и получать доход? Полученные проценты будут являться налогооблагаемым доходом. В список не облагаемых доходов при этом входят:

Важно учитывать, то пожертвования в рамках благотворительности признаются таковыми при условии соответствия закону №135-ФЗ о благотворительности.

ОСНО хорошо подходит крупным НКО или благфондам, которые помимо социальной ведут дополнительную коммерческую деятельность с уплатой НДС и налога на прибыль. Такие НКО должны сдавать:

Разработка рабочего плана счетов имеет свои особенности для некоммерческих организаций:

НКО должна утвердить рабочий план счетов в составе учетной политики организации и на основе утвержденного Минфином России плана счетов. В нем важно указать полный список синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета, взятых в работу. Какие выбрать? Здесь важно иметь в виду состав хозяйственных операций, которые осуществляются постоянно или будут осуществляться в скором времени. Например, к счету 86 могут быть открыты субсчета для ведения учета по источникам поступления целевых средств.

Если НКО также ведет коммерческую деятельность, то к счетам учета затрат важно добавить некоторые субсчета, например, к счету 20 «Основное производство» можно открыть субсчет 20-1 «Затраты по некоммерческой деятельности» или субсчет 20-2 «Затраты по коммерческой деятельности». К каждому еще можно открыть субсчет второго или третьего порядка.

Также НКО на УСН могут использовать упрощенный рабочий план счетов.

Как уже становится понятно, бухгалтерский учет НКО можно разделить на две большие группы: учет некоммерческой и коммерческой деятельности. Часть организаций занимаются только некоммерческой деятельностью, другие совмещают две. Таким образом, важно отделить одни проводки от других.

Проводки по некоммерческой деятельности будут следующие:

Если компания хочет заниматься еще и коммерческой деятельностью, то для этого ей необходимо иметь минимальный капитал в размере 10 тысяч рублей, который можно сравнить с уставным. К слову, закон не содержит требования о праве на ведение коммерческой деятельности. Однако на практике такое встречается. Такого понятия «уставной капитал» для НКО также нет, однако если НКО ведет такую деятельность, то на счетах должна всегда находиться сумма не менее 10 000 рублей.

В редких случаях коммерческая деятельность является единственной для НКО. В этом случае она может соответствовать цели по уставу, например, это касается частных образовательных центров. Для таких НКО основные проводки по коммерческой деятельности – следующие:

Все НКО обязаны каждый год предоставлять отчетность в Минюст на основании закона №402-ФЗ. Это касается таких документов:

Документы важно сдать до 15 апреля года, следующего за отчетным. При этом данные о физлицах предоставляются каждый месяц не позднее 25 числа, расчет 6-НДФЛ – ежеквартально не позднее 25 числа после каждого квартала, расчет по страховым взносам – ежеквартально не позднее 25 числа.

Для простого ведения бухгалтерского учета сегодня существует несколько популярных программ, которые автоматизируют бухгалтерский учет. Чаще всего функционал программ включает начисление взносов, а также учет расходов и доходов. Это делает процесс быстрее и проще. Особенно для тех НКО, где бухгалтерию ведет руководитель организации.

К слову, вести бухгалтерский учет НКО можно разными способами:

Сегодня в России насчитывается более 50 тысяч НКО, которые работают в разных регионах России. Однако не все бухгалтера знают особенности законодательства в этой области по части бухгалтерского учета. Если Вы планируете работать с НКО важно изучить всю информацию, чтобы правильно и грамотно вести учет.

Облегчит деятельность перевод бухгалтерии на аутсорсинг или работа в специальном программном обеспечении.

Важно учитывать, что НКО бывают разные. И размер взносов (трат) у них различный. Есть ТСЖ на 1000 квартир и НКО с 10 членами и небольшими взносами. При условии, что они не ведут коммерческую деятельность, бухгалтерия становится проще. Но несмотря на это важно знать основные проводки, чтобы не ошибиться в записи всех поступающих или уходящих со счета сумм.