Амортизация основных средств в налоговом учете

Дата публикации/обновления: 04.09.2024

Амортизация считается одним из типов бизнес-расходов, который обязательно нужно учитывать в налоговом учете. Есть общепринятое правило, что для целей вычисления налога на прибыль стоимость ОС переносится на расходы через амортизацию, то есть постепенно. В этой статье мы рассмотрим, как правильно начислять амортизацию в налоговом учете и порядок этого действия.

Амортизация по отношению к основным средствам – это один из методов учета расходной части бюджета на покупку имущества для производства. Любое ОС имеет стоимость, которую важно учитывать в расходах не сразу, а каждый месяц и все время использования ОС. Для расчета амортизации обязательно нужно знать срок полезного использования актива.

Амортизацию отражают в двух видах отчетов – бухгалтерском и налоговом. Важно не просто правильно амортизировать активы, но и отражать себестоимость производства товаров или оказания услуг. Например, это касается вышедших из строя запчастей и их замены. Покупка новых деталей означает удорожание товаров из-за удорожания актива.

Расчет амортизации в налоговом учете может быть проведен в отношении материальных и нематериальных активов с ограниченным сроком службы, которые важно применять для получения прибыли. Это касается зданий, оборудования, станков и других средств производства. Это касается и программного обеспечения. Амортизацию можно не проводить в отношении активов, которые не использовались для производства товаров или услуг более 12 месяцев подряд, а также в отношении других категорий:

Если говорить простыми словами, то под амортизацией понимают постепенное погашение стоимости имущества компании. Не секрет, что оно постепенно изнашивается. Этот износ нужно списывать в рамках лимита, который установила организация. Есть ОС, которые изнашиваются мало – транспорт, силовые машины, оборудование, компьютер, хозяйственный инвентарь и прочее.

Новый порядок начисления амортизации гласит, что начинать учет важно с даты, когда объект признан в бухучете, а завершать — в дату его списания. Старый порядок предполагал начало и завершение начисления амортизации с 1 числа следующего месяца после даты признания или списания объекта. Эти даты важно упоминать в учетной политике согласно пункту 33 ФСБУ 6/2020.

Важно отметить, что начислять амортизацию можно не каждый месяц. Компания может делать это один раз за отчетный период или в год, если фирма не сдает промежуточную бухгалтерскую отчетность. Впрочем, если удобно начислять амортизацию один раз в месяц, можно продолжать делать это в прежнем режиме.

Здесь важно знать, что ООО или АО, которые работают на УСН или ОСНО должны учитывать амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете. ИП учитывают амортизацию только на ОСНО. И это касается исключительно налогового учета.

Бухгалтерская отчетность учитывается амортизированные активы со сроком полезного использования от 12 месяцев. Амортизацию в этом случае важно отображать в бухгалтерском балансе и в отчете о финансовых результатах. В первом случае амортизацию отражают в рамках накопленной суммы амортизации за вычетом из стоимости ОС. Бухгалтерский баланс отражает остаточную стоимость ОС после произведенных начислений.

Что касается отчета о финансовых результатах, то здесь амортизация считается расходом. Это важно для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Компания может сама устанавливать лимит по стоимости амортизации, однако обычно это 100 000 рублей.

Также амортизацию указывают в следующих документах:

Отдельно данные об амортизации могут быть учтены в управленческом учете. Это происходит по решению владельцев компании.

Срок полезного использования (СПИ) определяется на основании постановления Правительства РФ, где находится классификация амортизационных групп по СПИ — от года до 30 лет. Срок может быть увеличен. Всего предусматривается 10 групп. При расчете СПИ важно учитывать группу, к которой относится актив. Если актив не подходит к какой-либо группе в рамках постановления, то СПИ устанавливают на основании рекомендации производителя. Это касается опоры на технические условия. Срок полезного использования нематериальных активов указывают, исходя из условий патента, свидетельства или договора.

Для применения одного из методов амортизации в налоговом учете важно учитывать следующие данные:

Существует три способа амортизации в налоговом учете:

Важно понимать, что в бухгалтерском и налоговом учете применяются разные методы начисления амортизации. В бухгалтерском учете главный способ — линейный. Когда идет уменьшение остатка и списания стоимости пропорционально количеству продукции. В налоговом учете можно использовать линейный и нелинейный.

Мы можем отметить, что линейный способ считается самым простым. Он предполагает разбитие равными долями. Это облегчает бухгалтерский и налоговый учет. Важно понимать, что формулы расчета амортизации также будут отличаться.

Что нужно учитывать в значениях?

Обычно налоговый учет амортизационных отчислений по нематериальным активам отражают в двух регистрах: регистре информации об объекте нематериальных активов, а также в регистре-расчете амортизации нематериальных активов. Если амортизация начисляется одним метом в бухгалтерском и налоговом учетах, то регистры вести необязательно.

Если необходимо заполнить регистры, то важно внести в документ информацию о нематериальном активе. Его важно оформить на основании первичных документов, которые связаны с покупкой нематериального актива – договор или накладная. Также можно использовать приказ об установлении СПИ. Далее нужно заполнить регистр-расчет амортизации НМА.