Налоговый аудит предприятия: цели, функции, особенности

Дата публикации/обновления: 23.02.2023

Налоговый аудит является системой мероприятий в рамках проверки правильности начисления и уплаты налогов и сборов.

Таким образом, основная цель налогового аудита – это поиск суммы кредиторской задолженности по налогам и налоговым сборам.

Важно отметить, что законодательство РФ, в частности федеральный закон №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», не выделяет налоговую проверку в качестве отдельного вида аудита. Однако такая услуга оказывается особенно востребованной у разных субъектов предпринимательской деятельности. В первую очередь, это касается крупных корпораций, работающих в различных областях. Такие компании находятся в зоне риска из-за массивного документооборота, что часто приводит к возникновению ошибок в расчете налогов. Помимо этого политика проведения налогового аудита позволяет оптимизировать налоговое бремя среднему и малому бизнесу. В этой статье мы подробно расскажем об особенностях и положительных результатах налогового аудита.

Основная задача аудитора – проверка налоговых документов компании на соответствие законодательства РФ. В качестве основы выступает ряд нормативно-правовых актов, в частности, Налоговый кодекс РФ, приказы ФНС России, постановления правительства и Министерства финансов РФ, а также другие документы.

Для организации налогового аудита компания может пригласить как представителей фирмы, так и индивидуального аудитора.

Аудит налогового учета в организации имеет определенные функции и задачи, которые заключаются в:

Выбранные цели и задачи со стороны руководства компании для инициирования налоговой проверки будет влиять на вид аудита, который может быть применен в каждой конкретной ситуации. В частности, речь идет о:

В целом, аудит налоговых обязательств отличается от порядка традиционного аудита. Особенности состоят в выборочном наборе документов, которые будут анализироваться в рамках проверки. Среди главной особенности можно выделить проверку компании по ряду налоговых оснований:

Как правило, любой из аудитов налогового учета и отчетности проводится в несколько этапов. Среди основных из них можно выделить:

Этап №1. Подготовительный.

Перед началом любого аудита специалисту необходимо ознакомиться со сферой деятельности компании, изучить уставные документы и узнать о налоговой системе, в рамках которой работает фирма. Первое впечатление об организации не просто поможет сформировать определенное мнение о предприятии и ее финансовых структурах, но и станет основой для дальнейшего аудита.

В рамках ознакомления специалист должен ответить на вопросы:

Этап №2. Проведение экспертизы налогового учета.

Как мы отметили ранее, основная цель работы аудитора – проверить достоверность налоговой отчетности. Таким образом, специалист не имеет отношения к расчету и уплате новых налогов и взносов. Аудитор работает с документами по уже начисленным платежам, повторяя все действия бухгалтера, чтобы убедиться в их правильности.

В рамках осуществления проверки специалист по аудиту ищет ответы на такие вопросы, как:

Важно учитывать, что в большинстве случаев специалисту необходимо просмотреть большое количество документов, среди которых часто встречаются:

Таким образом, работа аудитора на данном этапе является достаточно трудоемкой. Помочь стандартизировать действия по проверке документов призваны документы, разработанные Министерством финансов. Речь идет о «Методических рекомендациях по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по налогу на добавленную стоимость» и «Методических рекомендациях по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг».

Этап №3. Подготовка заключения.

В рамках проведения налогового аудита специалист должен предоставить руководству компании исчерпывающий перечень ошибок, которые присутствуют в расчетах по начислению налогов и сборов. Помимо этого, аудитор должен предоставить свой перечень грамотных рекомендаций по исправлению этих неточностей, а также по снижению рисков возникновения проблемных ситуаций. Зачастую в рамках проверки обнаруживаются основания для легальной оптимизации налоговой нагрузки в организации. Это может достигаться через замену режима налогообложения, уплаты нулевого НДС или возмещения уже выплаченного НДС. Такие рекомендации также попадают в аудиторское заключение.

Специалисты консалтинговой компании DVP Audit оказывают услуги по проведению налогового аудита различным субъектам предпринимательской деятельности, включая российские и зарубежные компании.