НДФЛ: что нужно знать о начислении и уплате подоходного налога в России

Дата публикации/обновления: 07.04.2023

Налог на доходы физических лиц в размере 13% (или 30% в отдельных случаях) обязаны платить все граждане, получающие доходы на территории России. Это касается занятости по трудовому договору, договору гражданско-правового характера, а также ситуаций получения дохода от выигрыша, продажи автомобиля, недвижимости или других активов.

НДФЛ считается одним из самых массовых налогов, формирующих местные бюджеты. Однако не всегда работодатели знают все нюансы начисления и уплаты НДФЛ. В этой статье мы осветим этот вопрос подробнее.

Статья 209 НК РФ признает объектом налогообложения НДФЛ доход, полученный:

Важно понимать, что физлицо признается налоговым нерезидентом, если находится за границей не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом статус налогоплательщика не будет зависеть от гражданства работника.

Период пребывания вне РФ исчисляется на дату выплаты дохода через суммирование всех календарных дней, когда физлицо, наоборот, находилось в России в течение 12 следующих подряд месяцев. Например, если человек уехал из страны 01.09.2023 года, то при выплате дохода периодом, подтверждающим резидентство, станет период с 01.10.2022 по 30.09.2023.

В расчет времени нахождения в РФ включаются:

Важно понимать, что статус налогового резидента РФ подтверждается документально в соответствие с НК РФ. Одним из таких документов считается табель учета рабочего времени от работодателя. Если работник живет за границей, для подтверждения статуса резидента в целях исчисления НДФЛ, как правило, используется загранпаспорт гражданина с отметками о пересечении границы.

Помимо загранпаспорта подтвердить статус резидента РФ могут:

Дополнительно можно представить документы о регистрации по месту жительства в РФ. Однако использовать документы о регистрации, а также вид на жительство в РФ в качестве единственного подтверждения налогового статус нельзя. Это связано с тем, что они только подтверждают право находиться в РФ.

Важно понимать, что с точки зрения ТК РФ заключение трудового договора о дистанционной работе с лицом, работающим из-за границы, не предусмотрено. Соответственно, если работник трудится дистанционно за пределами РФ, то это может быть расценено как нарушение трудового законодательства.

Согласно НК РФ налогообложением НДФЛ признаются доходы, полученные в России независимо от страны, где фактически находиться работник. Согласно п.3 ст.224 НК РФ доходы, которые получены директорами-нерезидентами РФ, от источников в стране облагаются по ставке НДФЛ 30%. При этом компания – источник выплаты заработной платы – является налоговым агентом по НДФЛ.

Важно знать, что доходы за оказание работниками услуг за пределами РФ относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Таким образом, дистанционный работник в зависимости от налогового статуса либо сам уплачивает НДФЛ, либо платит налоги на территории государства, налоговым резидентом которого он является.

Также нужно учитывать, что:

В этом случае налогообложение доходов сотрудника будет производиться в соответствии с законодательством государства, налоговым резидентом которого он является.

Чтобы не платить НДФЛ в России при работе из-за границы, необходимо сделать следующее:

В этом случае налогообложение доходов сотрудника будет производиться в соответствии с законодательством государства, налоговым резидентом которого он является.

Важно знать, что при отсутствии статуса резидента России НДФЛ в стране с указанных доходов не взимается. В этом случае налогообложение доходов сотрудника будет производиться в соответствии с законодательством государства, налоговым резидентом которого он является. Компания в такой ситуации не выступает налоговым агентом.

Во избежание уплаты НДФЛ в РФ с заработной платы рядового сотрудника - налогового нерезидента необходимо понимать следующее:

При возникновении вопросов, связанных с начислением и уплатой НДФЛ за директоров и работников, исполняющих свои обязанности из-за границы, необходимо обращаться за грамотной юридической помощью. Опытные юристы и аудиторы компании DVP Audit ответят на все волнующий вопросы и помогут разобраться в тонкостях законодательства на практике.