Пользуясь нашим сайтом, вы соглашаетесь с тем, что мы используем cookies
Совместное предприятие по МСФО (IFRS) 11: особенности стандарта, порядок учета и применение в России
Дата публикации/обновления: 13.07.2026
Особенности МСФО IFRS 11
Почему появился IFRS 11
Основные понятия стандарта
Формы совместного предпринимательства по IFRS 11
Как определить вид совместной деятельности
Порядок учета совместной операции
Учет совместного предприятия
Взаимосвязь IFRS 11 с другими международными стандартами
Применение IFRS 11 в России
FAQ
Почему появился IFRS 11
Основные понятия стандарта
Формы совместного предпринимательства по IFRS 11
Как определить вид совместной деятельности
Порядок учета совместной операции
Учет совместного предприятия
Взаимосвязь IFRS 11 с другими международными стандартами
Применение IFRS 11 в России
FAQ
МСФО (IFRS) 11 «Совместное предпринимательство» — международный стандарт финансовой отчетности. Он вводит правила учета совместной деятельности двух и более сторон, которые контролируют общий проект или организацию. Основная цель стандарта, чтобы финансовая отчетность полноценно отражала экономическую сущность отношений между участниками совместного бизнеса.
Рассказали подробнее об этом стандарте в нашей статье.
Рассказали подробнее об этом стандарте в нашей статье.
Особенности МСФО IFRS 11
Стандарт разработал Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB). Вступил в силу 1 января 2013 года, заменив ранее действовавший IAS 31 «Участие в совместной деятельности». Одновременно внесли изменения в IAS 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия».
IFRS 11 стал важным этапом развития международной системы бухгалтерского учета. Если ранее компании самостоятельно выбирали, как отражать совместные предприятия в отчетности, то новый стандарт сократил методы учета. Это повысило прозрачность финансовой информации для инвесторов, кредиторов, других пользователей отчетности.
Сегодня IFRS 11 применяют организации по всему миру. Обязателен для компаний, составляющих финансовую отчетность в соответствии с МСФО.
IFRS 11 стал важным этапом развития международной системы бухгалтерского учета. Если ранее компании самостоятельно выбирали, как отражать совместные предприятия в отчетности, то новый стандарт сократил методы учета. Это повысило прозрачность финансовой информации для инвесторов, кредиторов, других пользователей отчетности.
Сегодня IFRS 11 применяют организации по всему миру. Обязателен для компаний, составляющих финансовую отчетность в соответствии с МСФО.
Почему появился IFRS 11
До IFRS 11 компании использовали IAS 31, который предусматривал два способа метода отражения совместных предприятий:
- пропорциональной консолидации;
- долевого участия.
Два способа снижали сопоставимость финансовой отчетности разных организаций. Компании, осуществляющие одинаковую деятельность, могли представлять разные показатели активов, обязательств и прибыли исключительно из-за выбранного метода учета.
Еще IAS 31 уделял мало внимания экономической сути отношений между участниками. Фактически юридическая форма сделки не всегда отражала фактическое распределение прав и обязанностей.
IFRS 11 устранил эти недостатки. Новый стандарт делает акцент на правах участников на активы и их обязанностях по обязательствам, а не только на юридической форме организации бизнеса.
Еще IAS 31 уделял мало внимания экономической сути отношений между участниками. Фактически юридическая форма сделки не всегда отражала фактическое распределение прав и обязанностей.
IFRS 11 устранил эти недостатки. Новый стандарт делает акцент на правах участников на активы и их обязанностях по обязательствам, а не только на юридической форме организации бизнеса.
Основные понятия стандарта
Чтобы правильно применять IFRS 11, нужно понимать несколько ключевых терминов:
- Совместное предпринимательствосоглашение, в рамках которого две или более стороны осуществляют совместный контроль над определенной деятельностью. При этом участники принимают наиболее значимые решения только по взаимному согласию. Ни один из партнеров не может сам определять стратегию развития совместного бизнеса.
- Совместный контрольраспределение контроля между участниками договора, при котором решения по наиболее значимым вопросам принимаются единогласно сторонами, обладающими таким контролем.
Именно контроль отличает совместное предпринимательство от обычных инвестиций или владения долей в компании. Чтобы его признать, нужно выполнить несколько условий:
- Есть договорное соглашение между сторонами
- Управление осуществляется совместно
- Стратегические решения принимаются исключительно с согласия всех участников, обладающих совместным контролем
Если хотя бы одно из условий отсутствует, IFRS 11 применить не получится.
Консультация
Оставьте заявку на консультацию по интересующему вас вопросу, и наш специалист перезвонит вам в течение нескольких минут!
Оставить заявку Формы совместного предпринимательства по IFRS 11
Деятельность можно разделить на две самостоятельные категории.
Совместная операция (Joint Operation)
Возникает тогда, когда участники имеют непосредственные права на активы и несут обязанности по обязательствам совместной деятельности. Каждый участник отражает в своей финансовой отчетности:
- Принадлежащие ему активы
- Свою долю обязательств
- Собственные доходы
- Расходы, связанные с совместной деятельностью
Фактически каждая организация продолжает учитывать принадлежащие ей экономические ресурсы независимо от существования совместного соглашения.
Форма чаще встречается в нефтегазовой отрасли, добыче полезных ископаемых, строительстве крупных инфраструктурных объектов, а также при реализации масштабных инвестиционных проектов.
Например, две строительные компании могут совместно возводить мост. Каждая из них отвечает за отдельный участок работ, использует собственную технику, персонал и материалы. Несмотря на совместный проект, активы и обязательства остаются у каждой организации.
Форма чаще встречается в нефтегазовой отрасли, добыче полезных ископаемых, строительстве крупных инфраструктурных объектов, а также при реализации масштабных инвестиционных проектов.
Например, две строительные компании могут совместно возводить мост. Каждая из них отвечает за отдельный участок работ, использует собственную технику, персонал и материалы. Несмотря на совместный проект, активы и обязательства остаются у каждой организации.
Совместное предприятие (Joint Venture)
В этом случае участники имеют права на чистые активы организации. Обычно создают отдельное юридическое лицо, которому принадлежат все активы проекта. Именно эта организация заключает договоры, приобретает имущество, принимает обязательства и получает доходы.
Участники владеют долями в капитале совместного предприятия и получают экономическую выгоду через результаты деятельности компании.
Для учета таких инвестиций применяется исключительно метод долевого участия в соответствии с IAS 28.
В чем отличия между совместной операцией и предприятием:
Участники владеют долями в капитале совместного предприятия и получают экономическую выгоду через результаты деятельности компании.
Для учета таких инвестиций применяется исключительно метод долевого участия в соответствии с IAS 28.
В чем отличия между совместной операцией и предприятием:
Как определить вид совместной деятельности
IFRS 11 предлагает последовательный алгоритм анализа. Сначала нужно изучить договор между участниками. Затем оценить юридическую форму организации.
Создать отдельное юридическое лицо недостаточно для признания совместного предприятия. Важно проанализировать условия договора и фактические экономические отношения.
Иногда даже при наличии отдельной компании участники сохраняют непосредственные права на активы и отвечать по обязательствам. Тогда соглашение признается совместной операцией.
Именно поэтому стандарт требует анализировать не только юридические документы, но и экономическое содержание сделки.
Создать отдельное юридическое лицо недостаточно для признания совместного предприятия. Важно проанализировать условия договора и фактические экономические отношения.
Иногда даже при наличии отдельной компании участники сохраняют непосредственные права на активы и отвечать по обязательствам. Тогда соглашение признается совместной операцией.
Именно поэтому стандарт требует анализировать не только юридические документы, но и экономическое содержание сделки.
Порядок учета совместной операции
Если соглашение признают совместной операцией, каждый участник должен отразить в отчетности:
- Принадлежащие ему активы
- Свою долю совместно используемых активов
- Собственные обязательства
- Долю общих обязательств
- Доходы от реализации продукции
- Долю совместных доходов
- Собственные расходы
- Долю общих расходов
Консолидацию отдельной организации производить не нужно, так как самостоятельное юридическое лицо может вообще отсутствовать.
Учет совместного предприятия
Если соглашение классифицируется как совместное предприятие, инвестор отражает вложения в соответствии с IAS 28.
Первоначально инвестиция признается по фактической стоимости приобретения. В дальнейшем цена корректируется на долю инвестора в прибыли или убытке совместного предприятия, а также уменьшается на сумму полученных дивидендов.
Так балансовая стоимость инвестиции постоянно меняется в зависимости от финансовых результатов совместного предприятия.
Этот механизм получил название метода долевого участия (Equity Method) и является единственным допустимым способом учета совместных предприятий по IFRS 11.
Первоначально инвестиция признается по фактической стоимости приобретения. В дальнейшем цена корректируется на долю инвестора в прибыли или убытке совместного предприятия, а также уменьшается на сумму полученных дивидендов.
Так балансовая стоимость инвестиции постоянно меняется в зависимости от финансовых результатов совместного предприятия.
Этот механизм получил название метода долевого участия (Equity Method) и является единственным допустимым способом учета совместных предприятий по IFRS 11.
Взаимосвязь IFRS 11 с другими международными стандартами
МСФО (IFRS) 11 не применяют изолированно. Чтобы правильно отражать совместную деятельность, организация должна учитывать требования нескольких взаимосвязанных стандартов:
- IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность»поможет определить, существует ли у компании единоличный контроль над организацией или же он совместный.
- IAS 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия»если соглашение классифицировали как совместное предприятие, дальнейший учет проводится в соответствии с этим стандартом с использованием метода долевого участия.
- IFRS 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях»устанавливает требования к раскрытию сведений о совместных предприятиях и совместных операциях в финансовой отчетности.
Если применять эти стандарты комплексно, можно обеспечить прозрачность отчетности и помочь инвесторам объективно оценить структуру бизнеса.
Оставьте заявку на консультацию, мы будем рады вам помочь!
Применение IFRS 11 в России
В России международные стандарты финансовой отчетности официально применяются в соответствии с Федеральным законом №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». Составлять отчетность по МСФО обязаны публичные компании, кредитные организации, страховые компании, а также ряд других организаций.
IFRS 11 входит в перечень международных стандартов, введенных действующих на территории РФ. Поэтому компании, которые составляют отчетность по МСФО, обязаны применять его в полном объеме. Чаще всего это предприятия из отрасли:
IFRS 11 входит в перечень международных стандартов, введенных действующих на территории РФ. Поэтому компании, которые составляют отчетность по МСФО, обязаны применять его в полном объеме. Чаще всего это предприятия из отрасли:
- Нефтегазовой промышленности
- Добычи полезных ископаемых
- Металлургии
- Энергетики
- Строительства
- Транспортной инфраструктуры
- Телекоммуникации
Реализация масштабных проектов требует объединения финансовых ресурсов, технологий и производственных мощностей нескольких компаний. Именно поэтому совместные предприятия широко распространены среди крупнейших российских холдингов.
Особенно актуален IFRS 11 для организаций, имеющих иностранных инвесторов или участвующих в международных проектах. Даже в условиях изменения внешнеэкономической ситуации многие крупные российские компании продолжают готовить консолидированную отчетность по МСФО для банков, инвесторов и собственников.
Особенно актуален IFRS 11 для организаций, имеющих иностранных инвесторов или участвующих в международных проектах. Даже в условиях изменения внешнеэкономической ситуации многие крупные российские компании продолжают готовить консолидированную отчетность по МСФО для банков, инвесторов и собственников.
FAQ
Правила учета совместной деятельности, находящейся под совместным контролем двух или более участников.
При совместной операции участники обладают непосредственными правами на активы и несут обязанности по обязательствам. При совместном предприятии участники имеют права только на чистые активы отдельной организации, а инвестиции учитываются методом долевого участия.
Нет. IFRS 11 отменил необходимость применять пропорциональную консолидацию для совместных предприятий. Сейчас используют метод долевого участия по IAS 28.
Это организации, которые составляют финансовую отчетность по МСФО — публичные компании, банки, страховые организации, а также крупные холдинги и предприятия, участвующие в совместных инвестиционных проектах или входящие в международные группы.
Он обеспечивает единые правила учета таких соглашений, повышает прозрачность отчетности и делает финансовую информацию более полезной для инвесторов, кредиторов и других заинтересованных пользователей.
Автор публикации:
Статья была вам полезна?
Вам также может быть интересно:
Мы можем встретиться с вами: в России, Германии и США!
DVP | Москва
ООО "ДВП Аудит"
(ранее ООО "Др. Фойгт и партнеры")
107031 Москва, ул. Петровка, 27, помещ. 1/5
пн-пт 09:00–18:00
info@partnery-audit.com
+7 495 690 92 62
ООО "ДВП Аудит"
(ранее ООО "Др. Фойгт и партнеры")
107031 Москва, ул. Петровка, 27, помещ. 1/5
пн-пт 09:00–18:00
info@partnery-audit.com
+7 495 690 92 62
Подпишитесь на рассылку редакции DVP
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных
