НДС в бухгалтерском учете. Как отражать налог при составлении отчетности?

Дата публикации/обновления: 08.02.2023

НДС (налог на добавленную стоимость) – это налог, которым облагается разница между выручкой от реализации и тратами на приобретение сырья для изготовления товара.

Особенность НДС заключается в том, что денежное выражение налога считается от конечной стоимости товара или услуги, а затем из нее вычитают НДС, который предоставляют поставщики. Таким образом, налог считается от добавочной цены.

Так или иначе с НДС имеют дело все организации и представители бизнеса, изготавливающие товары, предоставляющие услуги или выполняющие иную предпринимательскую деятельность. Также налог на добавленную стоимость имеет отношение к приобретению и продажи сырья, а также комплектующих. При проведении отдельных операций, например авансовых платежей, также необходимо учитывать НДС. Предприятия, работающие в рамках упрощенных систем налогообложения, имеют возможность на возмещение уплаченного налога. Таким образом, особенно важным становится разобраться в нюансах учета НДС в бухгалтерском учете.

Стоит отметить, что расчет и проводка НДС – это одни из самых непростых и запутанных процессов в бухгалтерии, поэтому не всем начинающим сотрудникам финансовой службы удается справиться с такой работой.

Есть два вида документооборота, в которых необходимо отражать поступление налога:

При составлении отчетности важно учитывать, что каждую проводку в бухгалтерском учете необходимо отражать при помощи специальных счетов. Все операции необходимо подтверждать документально согласно закону «О бухгалтерском учете».

В целом, необходимость составления бухгалтерских отчетов обусловлена следующими причинами:

Что касается способов начисления доходной и расходной части бюджета компании, то традиционно применяют:

Чтобы отразить в бухгалтерии все исчисления с НДС в первую очередь необходимо применять два вида счетов: №68 «Расчет по налогам и сборам» и его дополнение – 68-НДС:

Безусловно, отразить НДС можно и в других типах счетов. Среди них можно отметить счет 19 и счет 90.

Совершение проводок в бухучете НДС – это необходимое мероприятия для грамотной записи налога на добавленную стоимость при проведении разных операций внутри компании. В предыдущем разделе мы подробно описали основные счета для учета НДС. Для подавляющего большинства бухгалтерских проводок используются именно эти счета. Разберем более подробно бухпроводки по учету НДС.

Прежде всего необходимо сказать, что при осуществлении предпринимательской деятельности корпорации и малые фирмы сталкиваются с налогом на добавленную стоимость в случае реализации товаров, оказании услуг, осуществлении работ, а также при приобретении всего вышеперечисленного.

Таким образом, основные проводки по начислению налога в случае реализации произведенных благ будут выглядеть так:

Входной налог на добавленную стоимость при покупке товаров или услуг необходимо проводить по следующим счетам с дальнейшей возможностью его вычета.

Здесь важно учитывать, что налог на добавленную стоимость, который компания планирует возмещать, должен отражаться в счете 68. После такой проводки формируется разница налога по формуле «кредит минус дебит». Эта разница должна быть перечислена в казну государства при положительном значении и возвращена при отрицательном.

Восстановление НДС, который ранее проводился для вычета – это операция, которая подразумевает перечисление в казну ранее вычтенного НДС.

Восстановление НДС, согласно п.3 ст.170 НК РФ необходимо провести в следующих случаях:

Важное уточнение касается восстановления налога при 0% ставке по НДС. С 2015 года аннулируется процедура восстановления. Вместо этого вычет происходит в момент определения налогооблагаемой базы. Однако если НДС по ряду операций с 0% ставкой уже был принят к вычету, то операции по его восстановлению необходимо произвести позже.

Формировании счетов по проводкам НДС подтверждение оплаты, получения денег на расчетный счет или отгрузку товаров обязательны. Среди документации, которая может подтвердить операции, модно выделить счет-фактуру, акт приема-передачи товара или выполненных работ, накладная на отгрузку товара, выписки из банка, справки.

В целом, при работе с НДС у некоторых финансовых сотрудников еще возникают вопросы относительно учета этого налога. Аудиторы консалтинговой компании DVP-Audit имеют большой опыт работы с формированием бухгалтерских счетов по НДС.