Учет налога на имущество в бухгалтерском учете

Дата публикации/обновления: 30.08.2023

Имущественный налог – это налог, который начисляют и уплачивают владельцы недвижимых активов. Плательщиками могут быть компании, ИП или физлица. В этой статье мы подробно рассмотрим бухучет налога на имущество, уплачиваемого первыми категориями лиц.

Организации, в число которых входят коммерческие и государственные компании, платят налог, прежде всего, с недвижимого имущества. В этот список попадают такие виды недвижимости:

Также под имущественный налог попадают воздушные суда, морские суда и суда внутреннего плавания, зарегистрированные в законном порядке.

Чтобы понять, какое имущество относится к недвижимому нужно заглянуть в ст. 130 ГК РФ. Не менее важное уточнение – наличие записи в реестре ЕГРН. Кадастровый учет предполагает, что такой объект нельзя передвигать в свободном порядке. В отдельных случаях объект может быть признан недвижимым без записи ЕГРН по решению суда.

Отдельный признак – наличие в бухгалтерском учете основных средств. Основные средства соответствуют ряду условий:

Основные средства записываются на счет 01 «Основные средства» и подлежат налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Помимо этого, компании уплачивают налоги с кадастровой стоимости недвижимости. Это касается и основных средств. Активы, учтенные на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», также облагаются налогом.

При уплате налогов есть свои правила. Если ОС применяется, то его цену нужно включить в налоговую базу. Это необходимо сделать, если ОС не введено в эксплуатацию, если оно не переведено на счет 01 или у объекта нет владельца. Важно, чтобы при этом налоговая база определялась как кадастровая стоимость. Оборудование к установке, отраженное на счете 07, не облагается налогом.

Также Налоговый кодекс России устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц. Это касается и организаций на специальных режимах.

Важно учитывать, что под налог не может попадать имущество, перечисленное в п. 4 ст. 374 НК РФ. Это касается земельных участков, объектов культурного наследия, ледоколов, космических кораблей и объектов, входящих в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС.

Некоторые типы организаций могут применять льготы это касается:

От налога также освобождаются отдельные объекты недвижимости, включая дороги федерального значения, а также недвижимость для добычи углеводородов.

Начисление и уплату налога нужно указывать на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого нужно открыть субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Бухгалтеры используют на практике включение налога в состав прочих расходов исключают налог в состав общехозяйственных расходов. Проводки будут следующие:

Впрочем, организации могут сами выбирать вариант учета налога на имущество и закрепить его в приказе об учетной политике. За неправильное отражение налога компании грозит штраф.

При расчете налога на прибыль имущественный налог включается в состав других расходов, связанных с производством и реализацией. Сумма берется из декларации по налогу на имущество. Налог на имущество можно отнести к расходам по непроизводственным объектам предприятия.

Все налоги включаются в состав расходов в размерах, отраженных в соответствующих налоговых декларациях.

Что касается упрощенной системы налогообложения, то они налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости с базой, равной кадастровой стоимости. С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях.