Убыток в бухучете: что нужно знать при составлении убыточной отчетности?

Дата публикации/обновления: 29.12.2023

В процессе работы любой компании может возникать не только прибыль, но и убыток. «Минусовой баланс» – это плохая ситуация, которая сигнализирует о неправильной деятельности компании, ошибках руководства или других негативных моментах. В этой статье, мы расскажем, какие проводки нужно выполнять при убытках в бухучете.

Убыток может возникать в бухгалтерском, налоговом и управленческом.

В бухгалтерском учете часто применяется метод начисления, когда операции проводятся в момент их совершения независимо от фактического поступления денег на счет. Иногда используется кассовый метод. В налоговом учете применяются два метода в зависимости от системы налогообложения: на общей – начисления, на «упрощенке» - кассовый. Управленческий учет отражает все реальные расходы, включая неофициальные.

В каждом типе учета убыток возникает по-разному. Например, в налоговом учете он может возникать на отдельных системах налогообложения. В управленческом и бухгалтерском учете он возникает почти одинаково – если по итогам года возникает отрицательный баланс.

Основная проводка для убытка в бухгалтерском и налоговом учете осуществляется по счету 99. Отчет должен содержать суммы, которые остались невостребованными после закрытия субсчетов по счетам 90 и 91. Отрицательный повествует руководству компании о том, что расходов больше, чем доходов. Такая ситуация грозит невыполнением обязательств перед сотрудниками и контрагентами, что грозит высокими рисками банкротства предприятия. В конце года убыток должен быть перенесен на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непогашенный убыток».

Часто убытки образуются у недавно зарегистрированных компаний, так как новым бизнесменам приходится много вкладывать бизнес при условии неширокого рынка сбыта. Основные вложения первого года – фонд заработной платы, закупка сырья и оборудования, маркетинговая кампания, аренда.

Образованный убыток компания может закрыть за счет ранее образованных резервов, нераспределенной прибыли прошлых годов, добавочного капитала. Такая возможность есть у всех компаний независимо от даты регистрации. В случае отсутствия таких резервных запасов, то непокрытый убыток по-прежнему записывают на счете 84.

Любая фирма может снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму убытков из прошлых лет. Это решение принимает само руководство. Обязательного правила в НК нет.

Уменьшать налогооблагаемую прибыль можно одним из нескольких методов. Выбор способа входит в компетенцию учредителей, так как именно они имеют право получать дивиденды, которые рассчитываются на основании полученной прибыли. Бухгалтер не имеет полномочий на принятие самостоятельного решения, за исключением случаев, когда на руках у сотрудника есть решение общего собрания учредителей или одного собственника.

Правила формирования налогооблагаемой прибыли:

Убыток прошлых лет записывается в декларации по налогу на прибыль в Приложении 4 к Листу 2. Также списанный убыток записывается в строке 110 Листа 02 декларации.

Существуют некоторые ограничения по учете убытков при расчете налога на прибыль. Сотрудник финансового отдела должен проводить аудит убытков, если за счет них планируется уменьшение налогооблагаемой базы. Необходимо исключить следующие убытки:

Участники «Сколково» не могут использовать право на перенос убытков, даже если они возникли до применения налоговых льгот.

Убыток в бухучете и в целях налогообложения прибыли формируется по разным правилам, поэтому часто суммы убытка в бухгалтерском и налоговом учете различаются. Порядок учета разниц по налогу на прибыль, исчисленному в бухгалтерском и налоговом учете, регулирует ПБУ 18/02. Его необходимо применять компаниями, работающим в рамках общего режима налогообложения и уплачивающим налоги на прибыль. Малый бизнес, который работает на «упрощенке», может сам выбирать, применять положения ПБУ 18 или нет.

Налоговый кодекс не регламентирует список бумаг, которые необходимо хранить для подтверждения наличия убытка. Однако, чтобы подтвердить его наличие, необходимо предоставить в подтверждение следующие «первичные» документы:

Чтобы определить точный набор документов, необходимо понимать, откуда возник убыток. Для этого необходимо проанализировать ряд бухгалтерских счетов, которые отражают разные типы трат. Обычно такие документы должны храниться в компании на протяжении 5 лет после окончания отчетного периода. Если убытки переносятся на будущее, то пятилетний срок отсчитывается с года, когда прибыль последний раз сокращалась за счет убытка прошлых лет.

Форма и способ хранения деловых бумаг, которые подтверждают убыток, не определена НК РФ. При этом в ФНС уверены, что они могут храниться на бумажном носителе и в электронном виде. Во втором случае документы должны содержать электронную подпись должностного лица. Однако важно учитывать, что в рамках судебного спора суд может потребовать оригиналы на бумажном носителе.

Как убытки влияют на компанию