Учетная политика организации для целей налогообложения

Дата публикации/обновления: 19.12.2024

Учетная политика — это не просто свод правил или норм. Это отдельно составленный документ, который содержит данные о способах и методах ведения налогового и бухгалтерского учета в компании. Может быть две версии документа – отдельно для каждых учетов. В нашей статье мы подробно рассмотрим аспекты учетной политики для целей налогового учета.

Учетная политика для компаний необходима, чтобы по-разному отражать хозяйственные операции. Например, это прямо касается бухгалтерского и налогового учета, которые и предполагают разное отражение операций. Есть несколько способов организации учета:

Важно понимать, что учетная политика — это, прежде всего, внутренний документ ООО, который фиксирует все выбранные способы отражения операций и формы первичных документов. Что касается налогового учета в целом, то если он предполагает наличие разных методов подсчета, то важно выбрать один из них и закрепить его в учетной политике. После принятия документа отступать от его положений нельзя. Можно менять учетную политику, но только по истечении отчетного периода – календарного года.

Составлять учетную политику может любой сотрудник – директор, финансовый директор, главный бухгалтер или юрист. Главное, чтобы полученный документ учитывал все нюансы работы предприятия. Если речь идет о малых фирмах, то обычно обязанности по составлению учетной политики ложатся на бухгалтера. В отдельных ситуациях можно передать эту работу на аутсорсинг.

Учетная политика может быть оформлена по желанию ООО. Определенных ограничений здесь нет. В законах или других нормативных актах не содержится четких или жестких требований, которые обязательны к выполнению. ПБУ 1/2008 предписывает лишь выбрать форму оформления политики – распоряжение, стандарт или локальный акт. Большинство компаний издают приказ с подписью руководителя ООО. Налоговые инспекторы чаще всего захотят запросить этот документ. В случае отсутствия компании могут столкнуться с доначислением налогов, а также штрафами и пенями.

Таким образом, документ составляется в любой доступной форме. Желательно отделять налоговую политику от бухгалтерской для удобства руководства компании и инспекторов ФНС. Не менее важно – наличие в документе нескольких разделов. Важно выделить в учетной политике налоговый учет основных средств, расходов, резервов и других финансовых/налоговых аспектов работы.

Общепринято, что учетную политику разрабатывают и принимают до начала активной деятельности компании. И это важно сделать до конца налогового периода, когда необходимо сдавать отчеты и декларации. Если не успеть поменять политику до конца периода, то в следующем году необходимо применять старую политику. Для изменения учетной политики важно издать новый приказ за подписью директора фирмы.

Учетную политику по НДС или другим видам налогов важно утвердить до окончания налогового периода – квартала или года. Начать работать по ней важно со дня создания самого документа. Для утверждения учетной политики по налогу на прибыль сроки не указаны, однако в общем порядке ее нужно применять до конца нынешнего налогового периода.

Мы уже отметили, что политику менять можно. Желательно это делать в конце налогового периода по этому виду налога. Можно поменять политику и в середине срока, однако для этого важно указать одну из двух веских причин:

Основные нововведения на новый 2025 год при определении учетной политике по налоговому учету – следующие:

Что касается самих регистров налогового учета, то они должны включать в себя название, дату составления/перехода на них, размер хозяйственной операции в натуральном и в денежном выражении, подпись ответственного лица с расшифровкой. В 2025 году важно актуализировать, то есть обновить все регистры.

Учетная политика для целей налогообложения чаще всего актуальна для компаний на ОСНО, так как УСН ведут упрощенный и урезанный налоговый учет. ООО на ОСНО нужно предусмотреть все разделы по налогам, включая на прибыль, на имущество, на транспорт, а также НДС.

Компании на специальных налоговых режимах реже применяют учетную политику в своей работе. Это связано с тем, что порядок признания прибыли и расходов здесь регламентирован, поэтому вариантов выбора остается мало.

В учетной политике по налогу на прибыль на ОСНО важно учитывать некоторые моменты:

Также важно учесть в учетной политике способ списания расходов на покупку малоценного амортизируемого имущества, методы оценки ценных бумаг, применение повышающих и понижающих коэффициентов амортизации и многое другое, что важно для учета налоговой политики фирмы.

Что касается НДС, то сведений для учета здесь будет меньше. Прежде всего нужно организовать раздельный учет, особенно при наличии налогооблагаемых операций. Раздельный учет нужно вести по товарам, работам и услугам, которые участвуют в операциях, облагаемых НДС, в операциях, не облагаемых НДС или в двух типах операций.

Также в учетной политике учитывают три аспекта:

Учетная политика по налоговому учету – это важная часть работы любой компании, особенно если применяется общий режим налогообложения. Важно учитывать все методы учета и способы начислений. Это касается амортизации, учета прибыли и многих других финансовых аспектов. Компания должна разработать учетную политику и принять ее до конца налогового периода. Важно, чтобы все составленные документы соответствовали политике. Документ (приказ) об учетной политике может понадобиться во время выездной налоговой проверки.