Организация налогового учета и отчетности

Дата публикации/обновления: 10.05.2025

Налоговый учет и отчетность – это обязанность всех компаний и ИП. Правильное ведение документооборота по финансовой части поможет снизить риски получения штрафа, а также правильно рассчитать налоговую базу. Но для этого каждая компания должна настроить систему налогового учета предприятия и работу с документами. Как это сделать, расскажем в этой статье.

Налоговый учет в любом ООО — это свод информации, необходимой для расчета налогооблагаемой базы и исчисления налогов для их уплаты. Систему важно настроить на основании данных налоговых регистров, которые должны заполняться последовательно и регулярно. Основа - первичные учетные документы.

Налоговый учет ставит перед собой задачу формирования полных и правильных данных о том, как отражаются хозяйственные операции в компании. Основа ведения налогового учета в организации – статья 313 Налогового кодекса, которая содержит основные требования. НК РФ предусматривает разные правила и методы ведения налогового учета, среди которых можно выбрать наиболее подходящие для бизнеса. Это касается выбора режима налогообложения, способа начисления амортизации и многие другие факторы. Также ООО может самостоятельно разрабатывать формы налоговых регистров, что должно быть закреплено в учетной политике.

Организация налогового учета обязательно для любых компаний. Это не касается фирм, работающих на патенте или НПД. К слову, выбор режима значительно влияет на первичные документы и налоговую отчетность. Патент обязывает заполнять Книгу учета доходов, что важно знать для работающих на этом режиме.

Все налоговые суммы подтверждаются данными, которые хранятся в первичной документации и аналитических регистрах. Под ними понимают формы, где содержатся данные для исчисления налога на прибыль. Это точно актуально для ОСНО, но может быть актуально и для любых других режимов, например, УСН. Регистры нужно заполнять с учетом выбранных методов ведения налогового учета.

Налоговый учет имеет несколько целей и выполняет ряд функций:

Налоговый учет должен включать следующие данные:

Бухгалтерский учет тесно связан с налоговым. Они имеют следующие общие характеристики:

Однако есть различия в ведении учета. Это связано с разной классификацией отдельных доходов и расходов. Например, бухгалтерский учет относит доходы от участия в капитале разных организаций к прочим, а также к выручке от главной деятельности. Нормы налогового учета приписывают такие доходы к внереализационным.

Любой бизнес должен самостоятельно определять порядок налогового учета в компании. Однако опираться нужно на установленные законом принципы, которыми должны руководствоваться все ООО. Что мы имеем в виду?

Есть еще один стандарт ведения учета. Он подразумевает введение принципа временной определенности фактов хозяйственной жизни. Это касается работы по методу начисления – доходы признаются в том периоде, в котором подразумевались. Важно учитывать дату поступления денег на счет. Признание затрат происходит по тому же принципу. Их нужно отражать за период, когда они были понесены.

Операции должны отражаться в налоговом учете на основании разной первичной документации — это акты, счета-фактуры, УПД, товарно-транспортные накладные и прочее. Есть кассовый метод начисления. Субъекты МСП могут применять его без принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности. В этой ситуации доходы и расходы могут отражаться по факту поступления или траты денег.

Если активно используется кассовый метод, то операции отражаются в налоговом учете по факту разных документов на расчетном счете или в кассе. Документами служат платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, а также документы о поступлении или снятия имущества с учета.

Схема налогового учета закрепляется в учетной политике, где фиксируются следующие факты:

Учетная политика также должна содержать положения о раздельном налоговом учете в следующих случаях:

Положение о порядке налогового учета можно менять. Корректировки обязательны при изменении в налоговом законодательстве и если меняется методология налогового учета.

Учетную политику важно скорректировать при изменениях видов деятельности и кодов ОКВЭД. Это касается создания новых подразделений, реорганизации компании, а также смене налогового режима. В ней отражаются любые перемены на предприятии, если они значительно или незначительно сказываются на определении налоговой базы.

Важно знать, что компания может установить разный порядок учета, если он не противоречит закону. Какие варианты ООО может взять на вооружение?

Налоговый учет – это скорректированные данные бухгалтерского учета. В налоговые регистры включают только разницу в показателях, когда случаются расхождения между двумя учетами. Налоговый учет ведется в специальном налоговом плане счетов. Для детализации данных и разделения сведения к плану добавляют нужные специальные счета для налоговых операций. Это лучший способ для предприятий МСП.

Учетная политика – это внутренний документ, на основании которого компания закрепляет основные методы ведения налогового учета. В документе указывают нормы, согласно которым фирма отражает все хозяйственные операции. Для этого используют первичные документы и регистры налогового учета.

После разработки и утверждения учетной политики все заложенные в них правила должны соблюдаться. Применять выбранный механизм нужно весь отчетный период, однако менять политику можно, но лишь по истечении текущего налогового периода. Для этого нужны веские обстоятельства – изменение законодательства, введение новых кодов ОКВЭД и прочего.

В законе нет четких требований по оформлению учетной политики для целей налогообложения. Однако необходимо оформить организационно-распорядительный документ на утверждение учетной политики – приказ или распоряжение. В случае, если документа нет, компания может получить штраф при проверке.

Порядок ведения налогового учета будет зависеть от выбранной системе налогообложения. Какие системы существуют?

ОСНО – общая система налогообложения. Что она включает?

ЕСНХ – система налогообложения для предприятий сельского хозяйства. Что она включает?

УСН – прощенная система налогообложения. Что она включает?

Патентная система налогообложения для ИП. Включает:

Каждая компания должна разрабатывать систему налогового учета. Это важно для расчета налогов и своевременной подачи налоговой декларации. Организовать налоговый учет необходимо на всех режимах налогообложения. Порядок налогового учета бизнес должен определять самостоятельно на основании требований закона и норм НК РФ.