Уведомление о контролируемых иностранных компаниях. Как подавать отчетность о КИК? Сроки, порядок процедуры, ответственность за невыполнение

Дата публикации/обновления: 26.03.2024

КИК представляет собой зарубежное юридическое лицо, которое ФНС не считает налоговым резидентом страны. При этом такая фирма может контролироваться гражданином или юрлицом, в свою очередь, являющимся в нашем государстве налоговым резидентом или, проще говоря, плательщиком налогов. Согласно данным ФНС степень присутствия соотечественников в КИК может выражаться в двух формах: иметь долю установленного размера или осуществлять контроль за деятельностью иностранной компании.

В свою очередь, налоговыми резидентами РФ признаются лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Это могут быть граждане России или любой другой страны.

Понятие зарубежных компаний под контролем отечественных лиц и требование подачи отчетности резидентами-налогоплательщиками РФ появилось в правовом поле в 2014 году в рамках проводимого курса по деофшоризации отечественной экономики. Тогда же стало широко применяться понятие контролирующего лица. Граждане и юрлица признавались таковыми если:

Важно знать, что с доходов любой КИК уплачиваются налоги на территории нашей страны. Налоговые выплаты, сделанные за границей, будут учитываться при определении фискальных обязательств в России.

При этом не важно, уплачивает ли организация налоги в бюджет нашей страны, уведомить уполномоченные государственные органы об участии в зарубежной фирме обязательно необходимо. Это требуется для контроля государства за получением прибыли налоговых резидентов через иностранные компании.

П.1 ст. 25.15 Налогового Кодекса РФ гласит, что от деятельности КИК можно получить следующие виды доходов:

Таким образом, закон подводит черту под двумя очевидными фактами: в первом случае получатель обязан заплатить налог с дивидендов, во втором – процент удержат с источника выплат, находящегося в нашей стране. Впрочем, участники обязаны уплачивать налоги и с доходов, которые они могли бы получить. Речь идет, в первую очередь, о прибыли которая не пошла на распределение в виде дивидендов.

Важно знать, что базой для налогообложения признаются доходы контролируемой иностранной компании, рассчитанные по формуле: «доходы минус расходы». Однако закон позволяет при получении убытка перенести его на следующий финансовый год.

Есть случаи, когда налоги в России можно не платить. К таковым относят:

Согласно ст.25.14 Налогового Кодекса РФ уведомлять о КИК обязаны контролирующие ее лица, то есть владельцы активов или учредители. Как мы отметили ранее, это могут быть граждане-владельцы или участники организации, работающей или находящейся за пределами России.

Впрочем, существуют ситуации, когда уведомлять налоговую в России о КИК необязательно. Такая преференция появляется у лиц, которые:

Многие граждане-владельцы или участники КИК путаются, в каких же ситуациях они обязаны уведомить об открытии или участии в работе КИК? Рассмотрим несколько вариантов.

Обязанность за сбором отчетов об участии в КИК лежит на налоговой службе России. При этом ФНС устанавливает определенный срок представления уведомления о КИК:

Бланк уведомления о контролируемой иностранной компании представляет собой документ стандартного образца, принятого в ФНС России. Как правило, налоговый резидент заполняет только актуальные данные. Например, листы А, А1, Б и Б1 сдаются всеми в обязательном порядке, а страницы Г, Г1 и Г2 необходимо прописать только при непрямом участии в делах заграничной фирмы.

Обычно в бланке-уведомлении указывают ряд данных:

Важно знать, что юрлица сдают уведомление исключительно через онлайн-сервис ФНС в виде электронного документа. Для граждан налоговая сделала преференцию, позволив самостоятельно выбирать удобную форму предоставления отчетности – в бумажном или электронном виде.

Помимо самой формы уведомления необходимо собрать пакет документов о самой контролируемой иностранной компании и его участнике. Обычно в этот перечень входят:

Отметим, что часть оригинальных документов может быть приложена на английском, немецком, испанском, итальянском или французском языках. Однако обязательно наличие нотариально заверенного перевода.

Граждане и организации обязаны сообщать в ФНС о прекращении своего участия в КИК.

Работа ФНС над получением и обработкой отчетов не требует уплаты каких-либо государственных пошлин со стороны резидентов-налогоплательщиков.

Человек или юрлицо могут подготовить отчет и необходимые документы самостоятельно или воспользоваться услугами контор-посредников. Во втором случае расценка зависит от индивидуальных тарифов фирмы. Как правило, стоимость подготовки уведомления об участии, учреждении или ликвидации КИК начинается от 15 тысяч рублей за каждую отдельную услугу. Если клиенту необходимо подготовить полный пакет документов о КИК и предоставить его в ФНС, то цена может начинаться от 50 тысяч рублей за весь пакет услуг.

Во многие правовые документы вносятся поправки. Нормы о предоставлении отчетных документов о КИК не стали исключением. Что нужно иметь в виду при подаче документов в 2022 году?

Попасть под наказание можно как за намеренное сокрытие информации об участии в КИК, так и за подачу в ФНС заведомо недостоверных данных. Размер ответственности для нарушителя регламентируется ст. 129.6 НК РФ и в денежном эквиваленте составляет 500 тысяч рублей за каждую зарубежную фирму.

Если налогоплательщик вовремя не предоставит уведомление об участии в КИК, то размер штрафа будет существенно ниже – 50 тысяч рублей. За сокрытие финансовых документов можно заплатить до 1 миллиона.

Есть случаи, когда некоторые резиденты-налогоплательщики готовы пойти на риск и сокрыть данные о КИК, в том числе, с целью сокрытия налогов. Однако здесь нужно знать, что с 2016 года более 80 стран, включая Россию, имеют соглашения об обмене финансовыми документами. Список корректируется из года в год, однако участие РФ в этом обмене не прекращалось ни разу. Это значит, что в любой отчетный период обман может вскрыться, что повлечет за собой наложение штрафа.

Любые законодательные нововведения, регулирующие порядок работы и вводящие наказания за нарушение, могут усложнить работу компаний. Введение правила стали причиной переориентирования бизнеса для многих контролирующих граждан или юрлиц. Однако участие в зарубежной фирме имеет свои преимущества, которые не позволяют окончательно забыть о КИК.

Во-первых, инвестиции в КИК, открытые в государстве с низким фискальным порогом, возможно принесут выгоду.

Во-вторых, человек-участник может иметь счет в любом мировом банке.

В-третьих, КИК имеют некоторые преференции. Например, они могут переносить убыток на следующий финансовый период или вычитать расходы для расчета прибыли.

В-четвертых, при расчете дохода КИК можно не опираться на правила НК РФ, так как в этом случае работают финансовые стандарты международного образца.