Бухгалтерский учет и аудит материалов

Дата публикации/обновления: 08.08.2024

Материально-производственные запасы (МПЗ) является особым типом активов, которые включают в себя сырье и материалы, которые применяются для производства продукции. Важно, чтобы эта продукция была направлена на продажу и приносила доход. Аудит МПЗ инициируется для проверки соответствия фактических показателей данных в бухучете. Он включает в себя несколько этапов, которые должны быть проведены независимым аудитором. О том, как происходит проверка предприятий и какие особенности важно учесть, расскажем в этой статье.

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов преследует следующие цели:

Материально технические запасы учитываются на основании норм и правил, которые прописаны в ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Согласно этому документу ПБУ в состав МПЗ входят сырье, материалы, активы для управленческих нужд, готовая продукция для продажи, а также товары, которые приобрели или безвозмездно получили от других хозяйственных обществ или находящиеся на балансе с целью перепродажи.

Более половины материально-производственных запасов применяется для производства продукции. Они активно используются в каждом цикле производства продукции и переносят себестоимость на цену готовых товаров. В целом, все МПЗ делятся на такие группы:

В качестве единицы МПЗ можно выделить и партию материалов. Важно, чтобы можно было следить за движением запасов и контролировать их наличие.

Проведения аудита МПЗ – это важная часть подтверждения правильности сведений о бухгалтерском учете материально производственных запасов. Какие задачи решает аудит?

Финансовый результат компании напрямую зависит от применения МПЗ, поэтому важно правильно организовать учет запасов и их расчет. Это ведет правильному расчету налоговой базы и правильного использования запасов.

Под основной целью мы можем понимать проверку подлинности сведений бухгалтерской отчетности, действительного состояния учета, а также хранения МПЗ на складе.

Важно понимать, что для достижения этой цели аудитор не сможет проверить абсолютно все документы в компании. Однако выборочный аудит проводится обязательно. Окончательный список документов определяется во время планирования работ. Важно понимать, в каком состоянии находится бухгалтерский учет.

Аудитору важно выполнить три типа работы:

С 2021 года работа с МПЗ ведется на основании ФСБУ «Запасы». Работа аудитора должна проводиться по следующим основаниям МПЗ:

Как проходит подготовка и планирование аудита МПЗ? Прежде всего, важно понимать, что в основе аудита – лежит комплект определенных документов. Список включает в себя:

Впрочем, аудитор может затребовать любые документы, которые могут относиться к материально-производственным запасам.

Для начала аудитор проверяет методы учета запасов, которые есть на предприятии и указаны в учетной политике. От данных методов зависит ведение бухучета. Проверяющий смотрит на соблюдение каждого из этапов политики, принятой в компании. Все методы не должны противоречить закону.

Перед началом работ аудитор должен изучить данные по следующим основаниям:

Важно оценить наличие, объем и назначение складов, наличие охранной системы и измерительных приборов. Аудитор должен лично произвести контроль и тестирование внутренних систем, чтобы понять, каким данным можно верить, каким – нет.

На подготовительном этапе аудитор ставит перед собой следующие вопросы:

Еще на этапе оценки аудитор может определить, какой тип проверки нужно организовать. Это может быть поверхностная или тщательная. Первая происходит, если в компании нормально организована система учета запасов. Если могут возникнуть вопросы, то аудитор проведет углубленный аудит. В этом случае во время проверки аудитор должен наблюдать за соблюдением правил ведения инвентаризации.

После подписания акта инвентаризации аудитором и всеми членами инвентаризационной комиссии документ передается в бухгалтерию для сверки с данными бухучета. При несоответствии каких-либо показателей должна быть оформлена сличительная опись. Далее нужно скорректировать данные бухгалтерского учета: излишки приходуются с учетом выявленной пересортицы, недостача списывается согласно установленной причине.

Основной этап аудиторской проверки часто начинается с проверки сальдо по счету материально-производственных запасов. Специалист изучает регистры на начало и конец отчетного периода. Это поможет убедиться в правильности переноса остатков по счету. Мера актуальна в рамках повторной проверки счетов предприятия.

На этом этапе специалист должен найти доказательства отсутствия ошибок в переносе остатков или подчеркнуть их наличие. Будут зафиксированы все нарушения в отчетности. Будут учитываться небольшие ошибки и крупные искажения. При наличии большого числа ошибок аудит может затронуть и другие, предыдущие периоды.

Сверка остатков – необходимая мера для проверки достоверности отражения сведений учета в отчетности. Документация должна быть оформлена на основании законов и заполнены правильно. На этом этапе аудитор устанавливает соответствие итогов осуществления прошлых инвентаризаций и фиксирование результатов в бухгалтерском учете. Аудитор также знакомится с перечнем участников комиссии и лиц с материальной ответственностью.

На какие части можно разделить аудиторскую проверку?

Какие источники информации нужно использовать для проведения проверки?

Аудитор будет начинать работу с изучения способов учета материальных ценностей, которые приняты в компании и отражены в учетной политике. От этого зависит верность формирования бухгалтерских отчетов. Специалист также проверит соблюдение учетной политики и ее соответствие нормативно-правовым актам.

Второй основной этап – это проверка сальдо по счетам запасов на начало и конец периода. Так аудитор убедится в правильности заполнения данных. Если аудит был организован впервые, то специалист должен работать на основании требований МСА 510 «Первичные задания — начальные сальдо». Это важно, чтобы понимать, что остатки без искажений перенесены на следующий период. Если есть большие искажения, то это нужно учитывать во время проверки. Если остатки не сходятся по маленьким суммам, то проверку проводят за два периода.

Нужно также проверить остатки по разным счетам запасов. Это необходимо для оценки достоверности записи сведений в бухучете. Важно понимать, что приняты к исполнению только те документы, которые оформлены по правилам.

В рамках работы аудитор изучает методы определения цены материальных ценностей для их учета и списания, а также методологию расчета себестоимости продукции. Важно сопоставить итоги прошлых инвентаризаций и их запись в бухгалтерской отчетности.

Учет запасов – важная часть работы любого предприятия. Во многом поэтому важно проконтролировать наличие нужных документов, договоров и назначение ответственных лиц.

Все документы и данные подлежат перепроверке для этого аудитор запрашивает оригиналы или дополнительные документы.

Одна из целей проведения аудита – поиск ошибок и формирование плана по их устранению. Для этого аудиторы должны знать о самых часто встречаемых неточностях:

В конце важно отметить, что материально-технические запасы нужно учитывать при формировании себестоимости товара. Аудит позволяет найти ошибки и вовремя исправить их, чтобы не получить искаженных результатов при формировании бухгалтерского учета и исчислении налогооблагаемой базы. Результаты аудита позволяет увеличить эффективность работы компании, которая получает хорошую возможность увеличить финансовые показатели. Важно понимать, что ошибки при операциях с материальными запасами возникает часто. Большое их количество негативно влияет на деятельности компании, во многом поэтому ошибки важно вовремя исправлять.