Ведение налогового учета в организации

Дата публикации/обновления: 06.11.2024

Налоговый учет компании – это обязательное условие существование организации, что предполагает начисление и уплату налогов в бюджеты разных уровней. Налоговый учет важен для двух сторон – государства и ООО. Для первой стороны он позволяет пополнять казну, для второй – избегать штрафов и недоимок. Что важно знать о налоговом учете и его технологии, расскажем в нашей статье.

Особенностью налогового учета в организации является создание системы данных, необходимых для расчета налоговой базы. Эту базу ведут на основании сведений из налоговых регистров, которые постоянно заполняют на основе первичных учетных документов.

Задачи налогового учета заключаются в формировании полных и достоверных данных о фиксации и отражении денежных средств для налогового учета. Для этого нужно документировать любую хозяйственную операцию в фирме. При организации налогового учета на предприятии нужно опираться на 313 статью Налогового кодекса, где содержатся основные требования.

Налоговый кодекс, в целом, предусматривает разные правила и методы ведения налогового учета, среди которых ООО или ИП могут выбирать наилучшие для себя, опираясь на общепринятые нормы. Например, существует три метода начисления амортизации. Бизнес может выбрать только один и применять его в дальнейшем. Компания также может самостоятельно разработать формы налоговых регистров. Полноценный порядок налогового учета нужно закрепить в учетной политике.

Ведение налогового учета в компании обязательно независимо от выбранной системы налогообложения. Особые правила действуют только для патентной системы. Режим влияет на тип первичных документов и методы составления налоговой отчетности. На патенте также заполняют Книгу учета доходов.

Подтверждением данных налогового учета будут первичные документы, расчеты налоговой базы, аналитические регистры. Под последними понимают формы, где указывают данные, требуемые для исчисления налога на прибыль. Это касается ОСНО и других налоговых режимов. Регистры заполняются с учетом выбранных методов ведения налогового учета.

Основная суть налогового учете – расчет обязательных платежей без ошибок и в соответствие с нормами закона. Также существуют функции налогового учета, основные из которых три:

Налоговый учет отражает следующие принципы, которые приняты во многих странах, включая Россию:

Методы ведения налогового учета обычно разрабатывает сам бизнес опираясь на требования законодательства и собственную учетную политику. В учетной политике определяют порядок раздельного налогового учета для отдельных событий, например:

Существует два основных вида налогового учета:

Компания вправе сама выбирать тип налогового учета. Главное – закрепить его в учетной политике.

Понятие налогового учета относится ко многим компаниям. Это касается предприятий малого, среднего и крупного бизнеса, а также тех, кто работает на ОСНО, УСН, ЕСНХ и других системах налогообложения. Учет доходов и расходов для налога на прибыль для всех них подробно закреплен в Налоговом кодексе.

Что касается ОСНО, то для налога на прибыль организации ведут учет доходов и расходов в соответствии с главой 25 НК. ИП ведут учет доходов и расходов для НДФЛ в соответствии с главой 23 НК. Для расчета НДС все налогоплательщики ведут книги продаж, книги покупок и другие необходимые документы, предусмотренные Постановлением Правительства от 26.12. 2011 №1137.

Если говорить о специальных налоговых режимах, то главная особенность на УСН, АУСН и ЕСНХ – учет доходов по реальным поступлениям. Однако общие принципы признания те же, что и для налога на прибыль.

Интересна система налогообложения в налоговом учете по АУСН: здесь учет ведут в ФНС на основании данных, полученных от банков и налогоплательщика.

Патентная система налогообложения (ПСН) может применяться только ИП. Здесь налог на прибыль считают по особым правилам, когда сумма не зависит от реальных результатов деятельности ИП — выручки или прибыли. Цена патента определяется на основе потенциально возможного дохода, который привязан к показателям. Здесь большую роль играет тип деятельности, который ведут предприниматель – торговля, образовательные услуги и прочее. Важна и численность сотрудников, площадь помещений или иные критерии. Таким образом, налоговый учет при ПСН сводится к подсчету физического показателя и определению на его основе налоговой базы.

Помимо налога на прибыль компании должны уплачивать транспортный, земельный, имущественный налоги, если соответствующие объекты есть в собственности. Льготы предусмотрены только для УСН и ЕСХН. Здесь расчет налоговых баз ведут с учетом вида имущества и установленных законом правил. Например, для недвижимости это будет кадастровая или среднегодовая стоимость, а для большинства видов транспортных средств — мощность двигателя.

Закон не предусматривает определенного механизма постановки на налоговый учет. Однако закон прописывает, что компании обязаны вести его вместе с уплатой конкретных типов налога.

При регистрации компания автоматически будет работать на ОСНО, если она при регистрации не заявила право на УСН. И в первом случае ООО обязано вести налоговый учет по налогу на прибыль, НДС или НДФЛ.

При использовании специальных режимов начинать льготный налоговый учет нужно с даты перехода на него. Это будет или день регистрации фирмы или начало года. На патент можно перейти с любой даты по выбору налогоплательщика.

Налогооблагаемая база по налогам с собственности стартует с момента покупки соответствующего объекта недвижимости, земельного участка или авто.

Главным регулятором налогового учета является Федеральная налоговая служба. Она – один из органов управления в системе налогообложения, которая входит в состав Минфина РФ. Таким образом, это федеральный орган исполнительной власти, который берет на себя функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Это касается правильностью начисления, полнотой и своевременности внесения в бюджет разного уровня налогов, сборов и иных обязательных платежей, за производством. Контроль осуществляется на основании камеральных и выездных налоговых проверок. При наличии недоимок или других нарушений компания может получить пени, штраф и другие санкции.

Основные отличия в следующем:

Организация налогового учета важна с точки зрения безошибочного расчета обязательных платежей. Основная цель налогового учета — фискальная. Налоговый учет должны вести все налогоплательщики из числа компаний и ИП. Особенности ведения учета зависит от выбранного режима налогообложения плательщика. Обязанность вести налоговый учет возникает вместе с обязанностью по уплате конкретного налога.